Виведення коштів з ТОВ на рахунок засновника: умови і податки

Одразу слід зазначити, що немає особливого порядку для єдиноподатників. ТОВ на єдиному податку чи на загльній системі може вивести кошти на рахунок засновника (фізичної особи) кількома законними шляхами: через виплату дивідендів, повернення фінансової допомоги, відшкодування витрат на відрядження або повернення внеску до статутного капіталу. Також, якщо з асноник уклав трудовий договір і працює на підприєстві - він отримує зарплату.

ТОВ на єдиному податку може перераховувати кошти засновнику лише за умови законного економічного змісту операції, оформленої належним чином — як виплата дивідендів, повернення фіндопомоги, компенсація витрат або повернення частки.

Виплата дивідендів дозволена лише за наявності чистого прибутку, визначеного за даними бухобліку, на підставі рішення загальних зборів учасників. При цьому ТОВ — платник єдиного податку сплачує з таких сум 9% ПДФО (пп. 167.5.4 ПКУ) і 5% військового збору (пп. 1.2 ст. 161 ПКУ у редакції Закону України від 25.07.2024 № 3619-IX). Документально оформлюється баланс, протокол зборів, наказ про виплату та платіжне доручення.

Повернення фінансової допомоги можливе лише за умови, що раніше був укладений договір позики (поворотної фінансової допомоги), і підприємство фактично отримало кошти на рахунок. Податки не нараховуються (пп. 165.1.31 ПКУ), а підтвердженням слугують сам договір, банківські виписки та платіжне доручення на повернення.

Компенсація витрат (наприклад, на відрядження), які засновник поніс в інтересах ТОВ, також не оподатковується, якщо документально підтверджена їх господарська мета та відповідність нормам, установленим пп. 170.9.1 ПКУ. Оформляються наказ, авансовий звіт із підтвердними документами (чеки, квитки), і, якщо засновник не є працівником, має бути обґрунтування його повноважень (наприклад, посилання на статут).

Повернення внеску до статутного капіталу можливе у випадку виходу учасника або зменшення статутного капіталу. Операція супроводжується державною реєстрацією змін в ЄДР. Якщо повертається сума, що не перевищує витрати на її внесення, оподаткування не виникає; якщо ж має місце інвестиційний прибуток (різниця між отриманим і внесеним), він оподатковується за ставками 18% ПДФО і 5% ВЗ (п. 170.2 ПКУ). Оформлюється протокол, розрахунок, акт передачі (у разі повернення майна), платіжка.

Усі ці способи мають бути підтверджені відповідними договорами або рішеннями, а також обґрунтовані з позиції податкового та цивільного законодавства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!