Списання залишків комплектуючих та коригування фінансового результату підприємства

Підприємство має право списати такі вироби на інші витрати операційної діяльності (п.20 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ).

Списання здійснюєте на підставі акту списання, складеному в довільній формі.

Єдиної форми немає, головне - такий первинний документ повинен відповідати загальним вимогам до обов’язкових реквізитів первинних документів, які наведені у ч.2 ст.9 Закону про бухгалтерський облік ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 ), а саме первинні документи повинні мати:

«дату складання;

назву підприємства, від імені якого складено документ;

зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;

посади і прізвища (крім первинних документів, вимоги до яких встановлюються Національним банком України) осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;

особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції».

В бухгалтерському обліку цез апис Дт949 – Кт26. Податкових різниць при цьому не передбачено.

Разом з цим слід мати на увазі: в такому випадку слід нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Тому що відбувається використання товарів/послуг, які придбані з ПДВ ( мова йде про матеріали, комплектуючі, послуги, які є складовою собівартості виробів ) в операції, що не є господарською діяльністю.

Тобто в місяці, в якому здійснено списання, слід скласти датою не пізніше останнього дня місяця зведену ПН з типом причини 13

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 17.10.24 р. «Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок»: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok

Така ПН відображається в декларації з ПДВ в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

Строк реєстрації такої ПН в ЄРПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 )

Нарахування компенсуючого ПДВ відображається записом Дт949 – Кт641/ПДВ, або Дт949 – Кт643 та Дт643 – Кт641/ПДВ. Податкових різниць також не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!