Вибір найкращого рішення щодо заборгованості після смерті ФОП

Якщо Ви маєте Дт 361 по ФОПу, який помер, то врахуйте наступне

Така заборгованість може бути списана:

1) по строку позовної давності з урахуванням того, що ці строки зупинялися на строк з 02.04.2020 по 03.09.2025, а з 04.09.2025 відновилися.

2) або у випадку неможливості стягнення боргу зі спадкоємців

За визначенням ст.1218 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D0%BA#n5693) визначено наступне:

"Стаття 1218. Склад спадщини

1. До складу спадщини входять усі права та обов'язки, що належали спадкодавцеві на момент відкриття спадщини і не припинилися внаслідок його смерті"

Отже, якщо буде спадкоємець, який прийняв спадщину на цей борг, то він буде відповідати перед Вами то цьому боргу.

Згідно зі ст. 1281 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n5984) кредитор має пред’явити свої вимоги спадкоємцям протягом 6 місяців із дня, коли він дізнався (або міг дізнатися) про відкриття спадщини, але не пізніше 1 року з дня смерті боржника. Претензію можна подати безпосередньо спадкоємцям або через нотаріуса, який відкрив спадкову справу.

3) або списання через відсутність спадкового майна (до спливу 3 років).

Якщо ви звернулися до нотаріуса чи спадкоємців, але спадкового майна немає (або ніхто не прийняв спадщину, і вона визнана відумерлою), заборгованість визнається безнадійною за пп. «б» пп. 14.1.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Для такого списання ТОВ обов’язково має мати документальне підтвердження відсутності майна (наприклад, офіційну відповідь нотаріуса або постанову виконавця).

ПДФО та ВЗ

Якщо борг не увійде до спадщини, і строк позовної давності сплине, то Ви не будете сплачувати ПДФО та ВЗ на підставі п. 164.2.7 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n3627):

"164.2.7. сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розділом II цього Кодексу, що встановлює порядок стягнення заборгованості з податків, зборів і погашення податкового боргу. Фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та зазначає їх у річній податковій декларації"

Податок на прибуток

При списанні безнадійної заборгованості коригування фінрезультату проводиться за нормами п. 139.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685):

- на збільшення - сума проводки Дт 944 Кт 361 (якщо не створювався резерв сумнівних боргів), ряд. 2.1.3 додатку РІ

- на зменшення - та сама сума, оскільки списана заборгованість є безнадійною за визначенням п. 14.1.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256), ряд. 2.2.3 Додатку РІ.

ПДВ

При списанні Дт 361 немає підстав для коригування ПДВ за норпмами ст. 192 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!