Облік витрат на ремонт автомобіля за договором доручення

Суму ремонту відображайте як аванс і розрахунки за дорученням, право на податковий кредит зберігається в липні, компенсуючі ПДВ-зобов’язання не нараховуються.

Обґрунтування

1. Право на податковий кредит у липні є законним. Право на ПК виникає за датою першої події: оплати або отримання послуг, за наявності зареєстрованої ПН, незалежно від фактичного використання в цьому ж періоді, що випливає з п. 198.2, 198.3 ПКУ. У вас першою подією була оплата в липні, ПН зареєстрована, тож включення ПДВ до кредиту в липні коректне.

2. Бухоблік у липні: аванс СТО + ПДВ-кредит, без витрат. Послуги ремонту ще не надані, тому в липні відображайте:

   • Дт 371 (або 377, «розрахунки за дорученням») – Кт 311 – перераховано оплату СТО;
   • Дт 6442 – Кт 631 – відображено суму ПДВ за зареєстрованою ПН СТО;
   • Дт 6412 – Кт 6442 – включено ПДВ до податкового кредиту.

3. Бухоблік у жовтні: визнання послуг і залік авансу. На дату акта СТО у жовтні відображайте:

   • Дт 23/92/93 (залежно від характеру доручення) – Кт 631 – визнано вартість ремонту без ПДВ;
   • Дт 631 – Кт 371 (377) – зараховано раніше сплачений аванс. Одночасно суму ремонту пред’являєте до відшкодування довірителю: Дт 377 (довіритель) – Кт 23/92/93.

4. Компенсуючі ПДВ-зобов’язання не нараховуються. Послуги ремонту отримані вами в межах виконання договору доручення, тобто для здійснення господарської діяльності, а не для особистих/негосподарських чи звільнених операцій, тому підстав для нарахування ПЗ за п. 198.5 ПКУ немає.

У підсумку: ПН правомірно включена до кредиту в липні, витрати визнаєте в жовтні на дату акта, а суму ремонту відносите на заборгованість довірителя за договором доручення.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?