Втрата можливості коригування податкових зобов'язань через терміни РК

Привіт. ТОВ повернуло кошти покупцю і відкригувало податкові зобов'язання після 3 років так як РК не може бути зареєстрований після спливу 1095 днів із дати оформлення ПН. Це передбачено п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621. Тому ми як постачальник в такому разі втратили можливість зменшити податкові зобов'язання і списали суму ПДВ, яка була зазначена в такому РК, на витрати (Дт 949 Кт 643). Чи потрібно коригувати фінансовий результат до оподаткування на суму ПДВ що списана на 949рахунок. Резерв боргів не створювали так як тільки в 2025 році перевищили 40млн. До цього були без різниць.

ВК

Валентина, консультант

експерт

02.02.2026 | 22:02

Очікує відповідь

Ні, Ви не повинні коригувати фінрезультат на суму проводки Дт 949 Кт 643.

Адже рах. 643 - це не є дебіторською заборгованістю.

Термін "дебіторська заборгованість" не визначений ПКУ,

Тоді на підставі п. 5.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n162) маємо звернутися до термінології НПСБО 10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text):

"4. Терміни, що використовуються у Національних положеннях
(стандартах) бухгалтерського обліку, мають таке значення:
Безнадійна дебіторська заборгованість - поточна дебіторська
заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення
боржником або за якою минув строк позивної давності.
Дебітори - юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих
подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх
еквівалентів або інших активів.
Дебіторська заборгованість - сума заборгованості дебіторів
підприємству на певну дату..."

Отже, по рах. 643 - Ви не мали дебітора, який би підтвердив Вам цей борг, в т.ч. актом звірки

Відповідно, норми п. 139.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10685) по коригуванню резерву сумнівних боргів та списанню дебіторської заборговановсі в цій ситуації не можуть бути застосовані.

Крім того, НПСБО 25 вказує наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n42) при заповненні форми № 1-м (баланс):

"2.14. У статті "Інші оборотні активи" наводяться суми оборотних активів, які не включені до згаданих вище статей розділу "Оборотні активи". У цій статті наводяться, зокрема, вартість грошових документів і сальдо субрахунку 643 "Податкові зобов'язання" рахунку 64 "Розрахунки за податками й платежами"."

Тобто, НПСБО 25 чітко вказує, що це - не дебіторська заборгованість, а "інші оборотні активи".

Для таких "інших оборотних активів" в ПКУ коригувань не визначено, відповідно, Ви не коригуєте фінрезульта на суму проводки Дт 949 Кт 643

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!