Як обліковувати витрати на алкоголь без податкових наслідків

Алкоголь для частування партнерів на корпоративному заході можна віднести на витрати підприємства як представницькі, за умови належного оформлення і з урахуванням податкових наслідків щодо ПДВ.

Оскільки алкоголь не продається, а використовується підприємством для власних потреб — частування запрошених партнерів під час ділової зустрічі чи презентації — така операція не потребує ліцензії на роздрібну торгівлю (стаття 1 Закону України від 18.06.2024 № 3817-ІХ). Податкові органи також не вимагають нарахування акцизного податку у разі безоплатного споживання алкогольної продукції, якщо відсутні розрахункові операції (ЗІР, підкатегорії 113.03 та 114.02).

Для визнання витрат у бухгалтерському обліку слід підготувати відповідні документи: наказ керівника про проведення заходу з партнерами, програму зустрічі із зазначенням фуршету, кошторис витрат, а також акт списання продуктів і напоїв. Витрати на такий захід можуть бути класифіковані як витрати на збут Дт93, якщо його оформлено як рекламний або маркетинговий захід, що спрямований на популяризацію продукції, стимулювання попиту, зміцнення зв’язків із партнерами.Якщо це просто бенкет - у бухобліку витрати визнаються за дебетом рахунка 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Витрати підприєства в бухобліку визначаютсья згідно ПСБО 16. В податковому обліу у високодохідників різниць по таким витратам в ПКУ не визначено, тому у всіх платників податку такі витрати зменшують фінансовий результат.

У податковому обліку з податку на прибуток такі витрати не викликають коригувань (підпункт 134.1.1 статті 134 Податкового кодексу України), але з метою ПДВ частування у разі бенкету вважається використанням товарів у негосподарській діяльності. Відповідно, на підставі пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України, необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ компенсуючі, якщо тримано податковий кредит. Але, зазвичай придбання бвідбуваєтсья через підзвітну особу в торговій мерехзі, і тому податкова накадна не отримується, і тому наразовувати компенсуючі ПН немає потреби. У разі якщо це рекламний захід і це точно підтрджено, то для сміливих платників податку можливо вклчюити податковий кредит (якщо купували з податковою накладною) і не компенсувати , але , це може спричинити ризики, все ж доцільніше цього не робити.

Податкові зобов’язання з ПДФО та військового збору не виникають, якщо неможливо визначити, яка фізична особа і в якій кількості спожила алкоголь. У такому випадку відсутній об’єкт оподаткування доходом фізичної особи. В принципі те саме стосоється і страв , не тілкьи алкоголю.

Зверніть увагу на формулювання в документах — доцільно використовувати терміни «ділова зустріч», «презентація», «переговори», що підтверджують спрямованість витрат на господарську діяльність підприємства. Також, доцільно уникати в кошторися, плані зазоду чи інших документах, якмими буде затверджено план такох опреаціїї, визення конктретного обсягу харчів та алкоголю, що призначається одному запрошеному. Тобто кількість закупівлі продуктів та алкоголю слід визначати узагальнено, щоб уникнути персоніфікації. Див. також https://7eminar.ua/news/11008-korporativ-na-pidprijemstvi-podatkovi-vitrati-pdfo-ta-podatkovii-kredit-z

Раді допомогти, звертайтесь ще!