Облік резервів на виплати відпусток і сумнівних боргів підприємства

Так, резерв сумнівних боргів також потрібно нараховувати згідно з НП(С)БО – 10 «Дебіторська заборгованість» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o16 ).

Щодо можливого застосування різниць у 2026 році:

слід мати на увазі, що фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат на формування РСБ, яка розрахована за правилами бухгалтерського обліку (Дт944 – Кт381 ) та на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму РСБ (наприклад, Дт944 – Кт361) – це зазначено в п.п.139.2.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 ).

Також фін/результат до оподаткування зменшується на на суму списаної дебіторської заборгованості (у т.ч. за рахунок створеного РСБ, це запис Дт381 – Кт361) що відповідає ознакам безнадійної згідно з п.п.14.1.11 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Вам доцільно буде у разі застосування податкових різниць в 2026 р. відокремити нарухування РСБ – наприклад, відкривати окремий субрахунок (припустимо с/рах.3812 ).

Та якщо мова йде про збільшення фінансового результату до оподаткування – звісно, нарахування «нового» РСБ (Дт944 – Кт3812) потрібно враховувати при визначені податкових різниць.

Також потрібно збільшувати на суми Дт944 – Кт361, при цьому незалежно від того, понад «нового» чи «старого» РСБ списано таку суму.

Але у разі формування різниць, які зменшують фінансовий результат до оподаткування, слід враховувати – за рахунок якого з РСБ здійснюється списання боргу.

Якщо за рахунок «старого» РСБ (Дт381 – Кт361 ) – не слід тоді здійснювати таке зменшення, адже ж РСБ сформовано ще до застосування податкових різниць.

Якщо ж за рахунок «нового» РСБ (Дт3812 – Кт361) – тільки тоді, вважаємо, можливо зменшення фін/результату.

Раді допомогти, звертайтесь ще!