Відшкодування збитків у 2025: заповнення декларації та нюанси

Пп. 140.4.4 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10713):

"...Великі платники податків зменшують фінансовий результат до оподаткування на частину суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років до повного його погашення у такому порядку.

Великі платники податків мають право зменшувати фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду (прибуток, збиток або нульове значення) не більше ніж на 50 відсотків непогашеної суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.

Сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, не погашена позитивним значенням об’єкта оподаткування податкового (звітного) року, зменшує фінансовий результат до оподаткування (прибуток, збиток або нульове значення) майбутніх податкових (звітних) періодів у розмірі не більше 50 відсотків такої непогашеної суми до її повного погашення.

Якщо непогашена сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років становить не більше 10 відсотків позитивного значення об’єкта оподаткування податкового (звітного) періоду, обрахованого відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 цього Кодексу без урахування непогашеного від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, така сума від’ємного значення зменшує фінансовий результат до оподаткування цього податкового (звітного) періоду в повному обсязі.

Положення цього підпункту застосовуються з урахуванням пунктів 3 та 4-2 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу.

Для цілей цього підпункту погашеними вважаються суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, для яких одночасно виконуються дві такі умови:

а) ці суми були включені до розрахунку об’єкта оподаткування майбутніх податкових (звітних) періодів;

б) за рахунок цих сум було зменшено позитивне значення об’єкта оподаткування (прибуток) відповідних податкових (звітних) років, обраховане відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 цього Кодексу без урахування непогашеного від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років;"

Як ми зрозуміли Вашу ситуацію, за підсумками 2025 року Ви до перенесення збиткв минулих періодів (непогашених збитків) маєте об`єкт оподаткування - збитки 72 000 000 грн. в декларації.

Тоді в ряд. 3.2.4 додатку РІ Ви маєте показати 50 % від непогашених збитків на початок року (25млн.грн.) в ряд. 3.2.4, але ці суми будуть вважатися "непогашеними" в 2025 р. з позиції п. 140.4.4 ПКУ, оскільки вони не зменшили позитивне значення об`єкту оподаткування звітного 2025 року (в наростаючій сумі).

Додаток ПП не подається, адже перенесені збитки ніяк не вплинули на податок на прибутку за підсумками 2025 року (і без них податку не було - був збиток)

І на початок 2026 року знов маєте непогашену суму збитків: 50 000 000 грн. + 72 000 000 = 132 000 000

Фактично це відповідає ситуації 1 розписаної в Інформаційному листі 1/2022 (https://tax.gov.ua/data/material/000/448/555363/InfoList1_2022.pdf)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!