Оподаткування при поверненні авто та залишках КАСКО: нюанси

Щодо передачі шин. Оподаткування залежатиме від моделі обліку, яку підприємство застосовувало при обліку шин. Якщо підприємство списувало вартість при першому встановленні — Дт 91–94 Кт 207, то зараз шини списуються в картці обліку, ПДВ не нараховується. Орендар законно несе витрати на утримання орендованого активу, а встановлення шин відноситься до технічного обслуговування, тому він у момент передачі списує шини в аналітичному обліку і закриває картку. Дохід фізособи-орендодавця не виникає, і обов’язки податкового агента не виконуються.

Якщо ж шини обліковувалися на рахунку 207 (є така модель обліку, коли шини списуються тільки після повного вичерпання ресурсу, а до того перебувають на Дт 207), тоді на момент передачі вони мають залишкову вартість. Їх списання та передача супроводжуються: нарахуванням ПДВ на безоплатну передачу (Дт 949 Кт 6432) у розмірі мінбази — купівельної вартості (188.1 ПКУ), та нарахуванням ПДФО з нат.коефіцієнтом та і ВЗ з фізособи, якщо, як ми зрозуміли, орендодавець є фізособою. Це найбільш невигідний варіант, до того ж пов’язаний із зайвим адмініструванням податків.

Тому в таких випадках зазвичай намагаються списати шини з обліку до того, як передавати орендодавцю авто. Вони можуть бути списані достроково, і для цього є достатньо підстав, адже не тільки пробіг є критерієм списання, але й висота протектора, дефекти, які вимагають виведення таких шин з експлуатації до досягнення граничного пробігу. Тому намагаються знайти такі дефекти, і якщо оформити все правильно — заповнити картку обліку і скласти відповідний акт до того, як авто повератиметься орендодавцю — то ми повертаємося до варіанту 1., без ПДВ і без податків.

Щодо КАСКО. Цей вид полісу автоматично не продовжує діяти на іншого страхувальника. Тому, у разі якщо не планується переоформлювати договір, ви просто списуєте вартість із Дт 39 на Дт 949, оскільки вже не можете далі скористатися цією страховкою, і вона списується в інші операційні витрати. Якщо ж договір буде переоформлюватися на власника авто (а це можливо зробити тільки за участю страховика і першого стразувальника, і не всі договори таке дозволяють), і при цьому орендодавець не компенсує підприємству залишок сплачених місяців — у такому разі в підприємства знову виникає необхідність нарахувати додаткове благо за пп. 164.2.17 ПКУ: ПДФО з натуральним коефіцієнтом та військовий збір на залишок страховки пропорційно місяцям, у які вона ще буде діяти.

Раді допомогти, звертайтесь ще!