Чи виникають контрольовані операції з нерезидентом при певних умовах

Щодо контрольованих операцій

Їх у Вас немає, бо Ви не дотримались одночасно двох вартісних критеріїв з п. 39.2.1.7 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n1031):

- річний дохід більше 150 млн.грн.

- оборот з нерезидентом більше 10 млн.грн.

Щодо коригувань "+30 %".

Якщо операція не є контрольованою, але нерезидент перебуває в Переліку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D1%84%D0%BB%D0%BE%D1%80%D0%B8%D0%B4#w1_1), то можливе коригування на збільшення фінрезультату "+30%" за п. 140.5.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

Тоді Ви вирішуєте:

1) чи просто коригуєте фінрезультат на збільшення на 30 % вартості приданих товарів

2) чи проводите обгрунтування ціни операції за правилами ст. 39 ПКУ, щоб коригування або не було зовсім, або воно було менше 30 %. Зазвичай для цього залучають фахівців (аудиторів).

3) або доказуєте, що Ваш постачальник сплачує податк на прибуток в тій країні, де він зареєстрвоаний.

При цьому УКП № 266 від 14.05.2021 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0266201-21#n93):

"Питання 6

Чи звільняється платник податку на прибуток підприємств, який проводить операції з придбання та/або реалізації товарів (робіт, послуг) із нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "г" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу, від обов'язку збільшувати фінансовий результат звітного року в порядку, визначеному підпунктами 140.5.4 та 140.5.5-1 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу, у випадку, якщо таким нерезидентом надано документ, який підтверджує сплату ним податку на прибуток (корпоративного податку) за звітний рік? Яким вимогам має відповідати такий документ?

Відповідь:

...Якщо нерезидент, організаційно-правова форма якого включена до зазначеного Переліку, сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) у державі, в якій він зареєстрований як юридична особа (за даними відповідного бізнес-реєстру (торговельного, банківського або іншого реєстру, в якому фіксується факт державної реєстрації компанії, організації) у відповідній організаційно-правовій формі), такий нерезидент може вважатися податковим резидентом зазначеної держави. Відповідно, якщо платник податку на прибуток підприємств здійснює операції з таким контрагентом - нерезидентом, для платника податку відсутні підстави збільшувати фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток підприємств на різниці, визначені підпунктами 140.5.4 та 140.5.5-1 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу. Достатнім підтвердженням для цього буде документ, який свідчитиме про сплату податку нерезидентом у відповідній державі у періоді здійснення операції, у загальному розумінні (наприклад, у якості зареєстрованого платника податку на прибуток (корпоративного податку). Така довідка має містити інформацію про сплату податку саме нерезидентом, який є контрагентом платника податків, а не іншими фізичними, юридичними особами або утвореннями без статусу юридичної особи (зокрема, засновниками партнерства як організаційно-правової форми нерезидента тощо).

Зазначені підпункти статті 140 розділу III Кодексу не містять спеціальних вимог щодо форми документа для підтвердження сплати податку нерезидентом, а також вимог щодо органу, який має видавати такий документ. Водночас, з урахуванням вимог пункту 103.5 статті 103 глави 10 розділу II Кодексу, доцільним є отримання від контрагента документа, що виданий фінансовим (податковим) органом відповідної країни, за формою, затвердженою згідно із законодавством цієї країни. Такий документ повинен бути належним чином легалізований та перекладений відповідно до законодавства України.

Зазначений документ, одержаний від контрагента - нерезидента, зберігається у платника податку на прибуток підприємств і має бути наданий:

на запит контролюючого органу, поданий відповідно до статті 85 глави 8 розділу II Кодексу, під час проведення документальної перевірки за звітний період, за підсумками якого платником податку прийнято рішення про незастосування коригування фінансового результату до оподаткування податком на прибуток підприємств на різниці, визначені підпунктами 140.5.4-140.5.5-1 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу, або

на письмовий запит контролюючого органу про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження, надісланий платнику податку відповідно до пункту 73.3 статті 73 глави 8 розділу II Кодексу."

На жаль, на сьогодні ДПС не вважає досттанім документо довідку про статус податкового резидента відповідної країни для ціленй некоригування по п. 140.5.4 ПКУ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!