Коли приймати рішення про податкові різниці для підприємства

Рішення про непроведення коригувать Ви можете прийняти як платник податку на прибуток за правилом п. 134.1.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10624), якщо за=вітний рік обсяг доходу не перевищив 40 млнюгрн.

Платником подату на приубток Ви були з 01.07.2025 по 31.12.2025- це і є Ваш перший податковий рік.

При цьому ДПСУ надає таку позицію

ЗІР (102.20.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36804):

"За який період у рядках 01 та 02 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств враховуються доходи та фінансовий результат до оподаткування платника податку, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування в середині року?
Відповідь:
...З урахуванням положення п.п. «а» п. 137.5 ст. 137 ПКУ платники єдиного податку, які з 01 січня поточного року або пізніше переходять на загальну систему оподаткування, сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації за річний податковий (звітний) період (як новостворені), який для них починається з дати переходу на загальну систему та закінчується 31 грудня такого року.
Отже, у разі переходу платником єдиного податку на загальну систему оподаткування в середині року такий платник податку подає Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 зі змінами та доповненнями (далі – Декларація), за податковий (звітний) рік, який починається з дати переходу на загальну систему оподаткування та закінчується 31 грудня такого року.
У рядках 01 та 02 Декларації враховуються показники доходу від будь-якої діяльності та фінансового результату до оподаткування, визначені відповідно до правил бухгалтерського обліку, за період перебування такого платника на загальній системі оподаткування.
Водночас, враховуючи особливості визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток, разом з такою Декларацією платник податку повинен подати фінансову звітність, у тому числі, за період перебування на спрощеній системі оподаткування.
З урахуванням положення абзацу восьмого п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ, якщо сума доходів за податковий (звітний) рік, який починається з дати переходу на загальну систему оподаткування та закінчується 31 грудня такого року, не перевищує 40 млн. грн., то об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці за умови прийняття платником податку рішення про незастосування коригування фінансового результату до оподаткування і зазначення інформації про таке рішення в Декларації."

Отже, на думку ДПСУ, при поданні річної декларації за 2025 рік Ви маєте подати фінзвітність річну (за повний 2025 рік), і за 1епівріччя 2025 (період перебування на ЄП), щоб можна було вирахувати ряд. 01 та 02 саме за період з 01.07.2025 по 31.12.2025 р (коли Ви перебували на загальні системі).

І тільки якщо ряд. 01 в декларації за 2025 рік буде менше за 40 млн.грн, Ви маєте право прийняти рішення про непроведення коригувань. Зазвичай цей наказ роблять 31.12.2025 року.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!