Уточнений розрахунок податку на прибуток: зміни в рядках

В такому разі уточнюючу декларацію Вам треба заповнити наступним чином.

На сьогодні окремої спеціальної форми уточнюючої декларації з податку на прибуток немає. Тому її подають за формою звичайної деки, яка чинна на час подання уточненки, тільки з грифом «Уточнююча» (п. 50.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258). Наразі чинною є форма декларації з податку на прибуток, електронний ідентифікатор форми якої - J0100129.

У полі 2 та 3 основної частини уточнюючої деки позначають звітний період, який уточнюється (у Вас це, судячи із запитання - 2024 рік) — див. консультацію у категорії 102.23.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28826.

Власне саму уточненку слід складати так, ніби помилки й не було (тобто з правильними показниками). Інакше кажучи, треба заново вірно оформити прибуткову декларацію за «виправний» звітний період, але з грифом «уточнююча».

Результат коригування (тобто збільшення/зменшення податкових зобов'язань) необхідно показати у рядках 29-30 уточнюючої деки.

Зверніть увагу, що податкові зобов'язання, які виникають на підставі уточненки, треба сплатити до подання уточнюючої декларації (див. пп. «а» п. 50.1 ПКУ).

Також врахуйте, що до уточненки слід скласти та подати всі додатки (окрім тих, які не заповнені через відсутність операцій/показників), які було оформлено та подано разом із «помилковою» декою. Виняток – додаток ВП. Останній з уточненкою не заповнюють та не подають ні за яких обставин.

До речі, разом з уточнюючою декларацією треба подавати й фінансову звітність, за період який виправляється. При цьому у категорії 102.20.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38751 податківці вказували, що при створенні електронного документа фінансової звітності за звітний період або уточненої фінансової звітності за минулий податковий (звітний) період в режимі «Введення звітності» приватної частини Електронного кабінету необхідно обрати: звітний рік та звітний період (квартал або півріччя або 9 місяців (три квартали) або рік), за який подається така фінансова звітність. Уточнена фінансова звітність за минулий податковий (звітний) період (у т. ч. у разі внесення до неї змін) подається за формою, яка діяла у звітному (податковому) періоді, за який звітує платник податку.

Самоштрафу та пені в цьому разі можна не боятися. Адже їх під час уточнення показників «воєнного» періоду на підставі пп. 69.1 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ не застосовують взагалі. Відтак рядки 32 та 33 Вашої уточненки мають бути незаповненими взагалі.

Отже, зважаючи на Ваші дані Вам основну частину уточненки треба заповнити так:

рядок 01 - вказуєте "правильний" показник доходу за 2024 рік;

рядок 02 - вказуєте правильний показник фінрезультату за 2024 рік;

рядок 04 - вказуєте правильний об'єкт оподаткування;

рядок 06 - вписуєте правильну суму податку на прибуток (зважаючи на Ваші дані - це 118440 грн);

якщо Ви річні платники податку на прибуток, то у рядку 17 та 19 Вам треба вказати правильну суму податку на прибуток за 2024 рік (тобто 118440 грн);

у рядку 29 вказуєте дельту між правильною і неправильною сумою податку на прибуток (тобто 5440 грн).

рядки 33 та 33 взагалі не заповнюєте.

Раді допомогти, звертайтесь ще!