Як правильно нарахувати та виплатити дивіденди з прибутку

ТОВ оформлює протокол рішення про нарахування дивідендів, сплачує ПДФО 5% і військовий збір 5% до 30 числа наступного місяця після нарахування, навіть якщо виплата ще не відбулась.

Для правильної організації нарахування, оподаткування та виплати дивідендів у ТОВ з єдиним власником на загальній системі оподаткування (платник ПДВ) за результатами 2025 року з чистим прибутком 550 тис. грн, слід дотриматись такого алгоритму:

Основою для виплати дивідендів є чистий прибуток за даними фінансової звітності (форма №2 або 2-м / 2-мс). Операційно це рядок 2350, який відображає чистий прибуток за 2025 рік – 550 тис. грн.

Єдиний учасник ТОВ оформлює протокол рішення про затвердження фінзвітності за 2025 рік; розподіл частини або всієї суми чистого прибутку на дивіденди; строки виплати та спосіб (готівка/безготівково). Дата протоколу є датою нарахування дивідендів і визначає ставки податків.

Оскільки ТОВ – на загальній системі, дивіденди фізособі оподатковуються: ПДФО – 5% від суми дивідендів;
Військовий збір – 5%. Податки потрібно перерахувати до бюджету не пізніше 30 календарних днів після дати протоколу (нарахування), навіть якщо дивіденди ще не виплачені.

Сплата: ПДФО – код платежу 11010400, ВЗ – код платежу 11011000, за місцем обліку юридичної особи.

Звітність. Відображення в об’єднаній звітності: Додаток 4ДФ – код ознаки доходу 109. У місяці нарахування – показується сума доходу, ПДФО та ВЗ у графах 3а, 4а, 5а. У місяці виплати – у графах 3, 4, 5.

У декларації з податку на прибуток заповнюється додаток АВ, де в рядках 1 і 1.1 вказується повна (брутто) сума дивідендів, незалежно від утриманих податків.

При плануванні та оформленні нарахування і виплати дивідендів ТОВ повинно врахувати низку обов’язкових законодавчих обмежень, недотримання яких може призвести до визнання виплати неправомірною.

Наявність повністю сплаченого статутного капіталу. ТОВ не має права виплачувати дивіденди учаснику, який повністю або частково не вніс свій вклад до статутного капіталу. Якщо по учаснику обліковується заборгованість на рахунку 46 «Неоплачений капітал», виплата дивідендів заборонена.

Відсутність заборгованості перед колишніми учасниками. Рішення про виплату дивідендів не може бути прийняте, якщо товариство не розрахувалося з учасниками, які вибули (наприклад, при викупі частки).

Платоспроможність товариства. Дивіденди заборонено виплачувати, якщо майна товариства недостатньо для виконання зобов’язань перед кредиторами; строк погашення таких зобов’язань уже настав або настане найближчим часом. Згідно зі ст. 27 Закону України №2275-VIII («Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю») https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n162.

Раді допомогти, звертайтесь ще!