Малодохідні підприємства, які відмовилися від застосування податкових різниць, можуть включати членські внески до витрат без коригування згідно з пп. 140.5.9 ПКУ.

У випадку, якщо підприємство є малодохідником (тобто його річний дохід не перевищує 40 млн грн) та не приймало рішення про застосування податкових різниць, воно не застосовує положення пп. 140.5.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713.

Це означає, що членські внески, сплачені неприбутковій організації, яка відповідає вимогам п. 133.4 ПКУ (та внесена до Реєстру неприбуткових установ і організацій), можуть бути включені до витрат у повному обсязі відповідно до правил бухгалтерського обліку - без жодного коригування фінансового результату в податковій декларації.

Однак, якщо малодохідник все ж застосовує податкові різниці, тоді він має діяти як високодохідник: здійснювати коригування фінрезультату на суму перевищення внесків понад 4% оподатковуваного прибутку попереднього року, згідно з пп. 140.5.9 ПКУ. А також обов’язково подати у 2025 році додаток БД до декларації з податку на прибуток.

Таким чином:

Малодохідник без податкових різниць включає повну суму членських внесків до витрат, без коригування.

Малодохідник з податковими різницями - діє як високодохідник і коригує фінрезультат.

Високодохідник - обов’язково застосовує коригування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!