7eminar | Особистий консультант

НА

Наталія

26.01.2026 | 12:27

Відповідь надано

Списання ПН на витрати: можливості та податкові наслідки підприємства

Перевіркою бюджетного відшкодування ПДВ за березень було встановлено завищення БВ на суму 966 тис(ППР В1) та завищення від знач ПДВ на суму 829 тис (ППР В4). Підприємство не було згодне з висновками ДПС та планувало подати до суду за цим актом. Але строк у 6 міс минув у грудні 25р, позов не було подано. В обліку всі ці ПН у грудні 25 р було методом сторно повернуто на рах 6442. Всі ці ПН датовані 2024 роком. Чи можна списати всі ці ПН на витрати підприємства 2025 року (рах 949?) та зменшити об'єкт оподаткування податком на прибуток? Якщо так то чи потрібно такі суми показувати у дод РІ підприємству висододохіднику?

ВК

Валентина, консультант

експерт

27.01.2026 | 18:25

Очікує відповідь

На нашу думку, все залежить від причин, з яких Вам не визанли ці ПН в податковому кредиті:

1) якщо Вам не визнали ті операції які відбулися, і Ви взагалі не мали права на цей податковий кредит, і ці суми не можна навіть повернути назад в декларацію, то ці суми ПДВ за результатами переверки треба було списати:

Дт 6412 Кт 6442 - сторно

Дт 6442 Кт 631 - сторно

Коригувань по цим операціям не має бути

Це по сумам з ППР форми "В1"

2) якщо податковий кредит зняли з ряд. 21 (ППР форми В4) з тієї ж причини (не визані самі операції, що відбулися) - то облік такий самий як в першій ситуації

Якщо ж податковий кредит зняли, бо Пн з помилками або не зареєстровані (тобто немає права на податковий кредит), і з дати складання таких пройшло більше 365 днів (якщо їх і поправить постачальник, то Ви вже не зможете поставити знову в податковий кредит), то на підставі п. 198.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931) маєте списати:

Дт 6412 Кт 6442 - сторно

Дт 949 Кт 6442 - чорним.

Коригувань по цим операціям немає

Раді допомогти, звертайтесь ще!