7eminar | Особистий консультант

ТЕ

Тетяна

25.01.2026 | 21:19

Уточнюється

Чи включати партнерську винагороду до фінансового результату ТОВ

Доброго дня! ТОВ на ЗС, має постачальника послуг нерезидента , який входить до Переліку «низькоподаткових» юрисдикцій. По результатам річного декларування ТОВ збільшує фін.рез на 30% , але постачальник не тільки надає послуги, які було включено у витрати (наприклад від заг. суми в 100т грн *30%, на30т збільшується фін рез), а ще платив партнерську винагороду (умовно 50т.грн), це наш дохід вже, потрібно цю суму включати до збільшення фін.рез? 100т+50т=150т*30%=45т? чи вірно я розумію що все ж таки згідно п.140.5.4 розрахунок беруться тільки витрати/придбання? завчасно дякую

ВК

Вероніка, консультант

експерт

27.01.2026 | 11:34

Відповідь надано

Нажаль, в даному випадку слід скоригувати фінрезультат і на вартість партнерської винагороди.

Пункт 140.5.4 ПКУ визначає: фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується:

на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у пункті 140.2 та підпункті 140.5.6 цього пункту, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу), придбаних у:

нерезидентів (у тому числі пов’язаних осіб - нерезидентів), зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу (перелік №1045 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text).

та водночас маємо п. 140.5.5-1 ПКУ за яким фінрезультат збільшується:

на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу), реалізованих на користь:

нерезидентів, зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу.

Тому в даному випадку, фінрезультат слід скоригувати і на вартість придбань і на вартість реалізації нерезиденту зареєстрованому в низькоподаткових юрисдикціях.

Раді допомогти, звертайтесь ще!