Закриття переплат і недоплат у бухгалтерії: документи та проводки

Списання копійкових сум дебіторської заборгованості можливе, але необхідно дотримуватися певних вимог.

В цій ситуації:

1. По дебіторській заборгованості це можна зробити. Фактично Ви «прощаєте борг» постачальнику по наданому авансу, що відповідає нормі ст. 605 Цивільного кодексу України. У цьому випадку підприємство письмово повідомляє дебітора про списання боргу.

В бухгалтерському обліку можна провести пряме списання на витрати, без створення резерву сумнівних боргів, яке відображається проводкою: Дт 944 – Кт 631/371.

Але якщо сукупно таких списаних сум назбирається більше 1 грн, то підприємство потрапляє на коригування фінрезультату в додатку РІ:

на збільшення – за п. 139.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) – на суму списаних в бухобліку заборгованостей. Але на зменшення коригувати не маєте права, бо такі списані борги не відповідають вимогам п. 14.1.11 ПКУ;
на збільшення – за п. 140.5.10 ПКУ – як по безповоротній фіндопомозі, якщо контрагент-неплатник податку на прибуток.

Таку позицію підтверджує ДПС в ЗІР, категорія 101.12. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43038

2. Щодо кредиторської заборгованості, то списання без резерву неможливе через ризик пред’явлення вимог кредитором. Для списання необхідно дочекатись:

або спливу строку позовної давності після відновлення її спливу з 04.09.2025;
або прощення боргу з боргу кредитора;
або ліквідації кредитора як юрособи.

Крім того, якщо це списання Кт 631, і по цим поставкам Ви отримали раніше податковий кредит, то ДПСУ вважає, що при списанні такого боргу Ви маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ. Це відображається у податковому обліку шляхом складання та реєстрації відповідної податкової накладної. Для достроково списаної заборгованості це теж застосовується.

Згідно з роз’ясненням ДПС (ЗІР, 101.24) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40149, платник податку має нарахувати податкові зобов’язання у періоді списання боргу та зареєструвати податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних:

Платнику податку - покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, та скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних відповідну податкову накладну.
Для достроково списаної заборгованості це теж застосовується.

Таким чином, для списання копійкових сум кредиторської та дебіторської заборгованості необхідно врахувати всі перелічені аспекти бухгалтерського та податкового обліку, а також рекомендації ДПС.

https://7eminar.ua/news/13977-spisannya-debitorskoyi-zaborgovanosti

Списання переплати постачальнику (300 грн) Це ваша дебіторська заборгованість (постачальник винен вам товар або повернення коштів).

Якщо ви впевнені, що товар не буде отримано, а кошти не будуть повернуті (наприклад, після спливу строку позовної давності — зазвичай 3 роки, або якщо постачальника ліквідовано). Списання дебіторської заборгованості (ваших витрат) не впливає на базу оподаткування єдиним податком, оскільки платники ЄП 3 групи сплачують податок з доходу, а не з прибутку. Витрати в цілях розрахунку ЄП не враховуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!