Питання щодо доходів ФОП при продажу алкоголю та ліцензії

З 1 жовтня 2025 року для фізичних осіб — підприємців на загальній системі оподаткування, які працюють без найманих працівників і мають ліцензію на роздрібну торгівлю алкоголем, встановлено обов'язкову вимогу щодо рівня доходу. Згідно з частиною 14 статті 42 Закону №3817-IX, розмір загального місячного оподатковуваного доходу такого підприємця має становити не менше двох розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. У 2025 році цей поріг складає 16 000 грн (у 2026 році — 17 294 грн). Якщо торговельна точка розташована за межами обласного центру на відстані понад 50 км і має зал площею до 500 кв. м, мінімальна вимога становить 1,5 розміру мінімальної зарплати (12 000 грн у 2025 році).

Важливо розуміти, що ця сума є критерієм для збереження ліцензії, а не базою для нарахування податків. Податки (ПДФО 18% та військовий збір 5%) сплачуються виключно з фактичного чистого оподатковуваного доходу, який визначається як різниця між виручкою та документально підтвердженими витратами згідно з п. 177.2 Податкового кодексу України. Єдиний соціальний внесок (22%) також нараховується на фактичний чистий дохід, але за місяці, у яких отримано прибуток, він не може бути меншим за мінімальний страховий внесок (1 760 грн у 2025 році). Якщо ваш фактичний дохід менший за 16 000 грн, ви не зобов'язані штучно доплачувати податки з цієї суми, проте ви ризикуєте втратити ліцензію.

Підставою для анулювання ліцензії є факт невідповідності доходу встановленому мінімуму протягом трьох повних календарних місяців поспіль. Якщо хоча б в одному місяці з трьох ваш дохід досягне необхідного рівня, відлік тримісячного періоду переривається. Списання або нестача алкоголю не можуть бути враховані як дохід для виконання цієї вимоги. Хоча згідно з пп. 14.1.212 ПКУ нестача підакцизних товарів прирівнюється до реалізації для цілей акцизного податку, вона не формує виручку (загальний оподатковуваний дохід) у розумінні статті 177 ПКУ, оскільки не супроводжується фактичним отриманням коштів чи інших активів.
за роз'ясненням податкової служби для нормативу береться (роз'яснення у ЗІР, підкатегорія 104.06) вся виручка (брутто-дохід) від усіх видів діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!