Списання незакритого ПДВ та уточнення декларації з податку

Добрий день! На рахунку 6442 "завислі"незакриті суми ПДВ, а саме: податкова виписана 22.06.2022 р., зареєстрована -06.07.2022 р.(сума занижена на 0,02 грн.);податкова виписана -27.10.2022 р., зарєстрована -21.11.2022 р.(невчасно зареєстрована,забули включити); податкова виписана 13.12.2022 р., заблокована - 30.12.2022 р., розблокована -26.04.2023 р. Чи потрібно було списати незакритий ПДВ на рах. 6442 у 2024 р. Якщо так, тоді як правильно заповнити уточнюючу декларвцію з податку на прибуток, чи потрібно використовувати дод.РІ та чи подавати повторно відкориговану фінзвітність мікропідприємства.

ВК

Валентина, консультант

експерт

26.01.2026 | 10:37

Очікує відповідь

На нашу думку, при списанні залишків по рах. 644 треба враховувати наступне:

1) по ПН від 22.06.2022

Рк на коригування цієї ПН міг бути зареєстрвоаний не пізніше 1095 днів з дати складання ПН (п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B4%D0%B5%D1%84%D0%B5%D0%BD%D1%81#n4621).

Отже списати Дт 6442 треба було в 06/2025

2) по ПН від 27.10.2022, зареєстрована 21.11.2022

Таку ПН ще можна поставити в податковий кредит за 11/2022 через подання уточнюючого розрахунку в межах строків ст. 102 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B4%D0%B5%D1%84%D0%B5%D0%BD%D1%81#n2287), подовжених на час карантину та воєнного стану до 01.08.2023. Тобто фактично 1095 днів відлічуєте від 01.08.2023.

Можна списати в 08/2026

3) Пн від 13.12.2022 - заблокована 30.12.2022, розблокована 26.04.2023.

На період блокування ПН зупиняються строки п. 198.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B4%D0%B5%D1%84%D0%B5%D0%BD%D1%81#n4931).

При цьому заблокована ПН реєструється в ЄРПН датою зупинки реєстрації (тобто 30.12.2022).

Додатково про включення розблокованої ПН до податкового кредиту див. роз`яснення ДПСУ - https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/854624.html

На нашу думку, таку ПН ще можна включити до складу податкового кредиту того звітного періоду де вона зареєстрована - через подання УР.

Тому період списання - 08/2026 (з урахуванням зупинення строків зі ст. 102 ПКУ до 01.08.2023)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!