Напевно, в питанні є неточність - оскільки ТОВ придбало автомобіль і не розрахувалося за нього, у підприємства виникла кредиторська заборгованість (зобов'язання перед фізособою), а не дебіторська.

Списати заборгованість у дохід у грудні 2025 року можна лише у разі прощення боргу фізичною особою, оскільки строк позовної давності за операцією 2025 року ще не минув.

Згідно з НП(С)БО 11 «Зобов'язання», п. 5, якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, його сума включається до складу доходу звітного періоду. Це можливо у двох випадках:

Прощення боргу: Відповідно до Цивільного кодексу України, ст. 605, зобов'язання припиняється внаслідок звільнення (прощення боргу) кредитором боржника. Це має бути оформлено письмово (додаткова угода до договору купівлі-продажу або заява від фізособи).

Сплив строку позовної давності: Загальна позовна давність становить 3 роки (Цивільний кодекс України, ст. 257). Оскільки заборгованість виникла у 2025 році, строк позовної давності мине лише у 2028 році (з урахуванням того, що з 4 вересня 2025 року перебіг строків позовної давності в Україні відновлено).

Бухгалтерський облік Якщо фізособа прощає борг у грудні 2025 року, підприємство відображає дохід:

Дт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» — Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості».

4. Податкові наслідки

Податок на прибуток: Сума списаної заборгованості включається до бухгалтерського доходу, що збільшує фінансовий результат до оподаткування (Податковий кодекс України, пп. 134.1.1). Податкових різниць для цієї операції не передбачено.

ПДФО та Військовий збір: Оскільки в даному випадку кредитор (фізособа) відмовляється від отримання коштів на користь підприємства, доходу у фізичної особи не виникає. Відповідно, ТОВ не виступає податковим агентом, ПДФО та військовий збір не нараховуються і не утримуються.

ПДВ: Оскільки автомобіль придбано у фізичної особи (неплатника ПДВ), податкового кредиту при придбанні не було. Тому при списанні боргу обов'язку нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання за ПКУ, п. 198.5 не виникає.

Якщо фізособа не прощає борг письмово - все лишається як є, жодних бухпроведень немає. До грудня 2028 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!