Чи може підприємство знову не застосовувати різниці в податку

Так, підприємство може знову прийняти рішення та видати наказ і не застосовувати податкові різниці у 2025 році, оскільки воно знову стало малодохідником після року перевищення 40 млн грн.

У періоді, коли дохід був менше 40 млн грн, підприємство прийняло рішення про незастосування податкових різниць - це рішення діяло в межах тієї безперервної сукупності років малодохідності. Право на таку відмову прямо передбачене п. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, відповідно до якого платники податку на прибуток з річним доходом не більше 40 млн грн можуть не коригувати фінансовий результат до оподаткування на податкові різниці (крім окремих обов’язкових), якщо вони прийняли відповідне рішення та відобразили його у декларації.

У 2024 році дохід перевищив 40 млн грн - отже, підприємство автоматично втратило право на незастосування різниць і було зобов’язане застосовувати всі податкові різниці в декларації за 2024 рік. Це випливає з тієї ж норми п. 134.1.1 ПКУ, яка ставить можливість незастосування різниць у пряму залежність від граничного показника доходу. Важливо: саме цей рік із доходом понад 40 млн грн перериває безперервну сукупність років малодохідності.

За підсумками 2025 року дохід знову не перевищує 40 млн грн - отже, з 2025 року починається нова безперервна сукупність років малодохідності.

Оскільки це вже інша (нова) безперервна сукупність років, підприємство знову має право у першому такому році (тобто у 2025 році) прийняти рішення про незастосування податкових різниць на підставі п. 134.1.1 ПКУ.

Для цього потрібно видати новий наказ про відмову від застосування різниць;
- у річній декларації з податку на прибуток за 2025 рік проставити позначку про наявність рішення та зазначити реквізити цього наказу.

При цьому уточнюючі декларації за квартальні періоди 2025 року, в яких могли розраховуватися різниці, подавати не потрібно.

Також слід пам’ятати, що навіть у разі відмови від різниць підприємство зобов’язане застосовувати окремі обов’язкові різниці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!