Наслідки відсутності додатку АВ у декларації на прибуток

Додаток АВ є невід'ємною частиною декларації з податку на прибуток, і його неподання може кваліфікуватися як порушення порядку заповнення податкової звітності

Згідно зі статтями 46 та 47 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144, податкова декларація повинна включати всі невід’ємні додатки, які передбачені формою, затвердженою Мінфіном. Додаток АВ є саме таким додатком у разі виплати дивідендів фізичним особам.

Якщо підприємство не подало додаток АВ, але при цьому належно сплатило всі податки (ПДФО і військовий збір) та не виникло заниження податкових зобов’язань, то:

Штрафні санкції не застосовуються, оскільки не було заниження податкових зобов’язань.

Однак відповідно до ст. 47 ПКУ, юридичні особи несуть відповідальність за порушення порядку заповнення звітності, навіть якщо це не призвело до заниження зобов’язань.

Стосовно періодів, за які варто уточнювати:

Уточнення доцільно подавати лише за ті звітні періоди, щодо яких ще не сплив строк давності - 1095 днів, визначений ст. 102 ПКУ.

Важливо врахувати, що цей строк не обраховується за період дії карантину (18.03.2020 – 30.06.2023) та воєнного стану (з 24.02.2022 до його скасування).

Якщо протягом цього часу подавались уточнюючі декларації, строк для проведення перевірки та внесення змін відлічується з моменту подання останньої уточнюючої декларації.

Якщо підприємство самостійно приймає рішення подати уточнюючі декларації за давні періоди, то це допускається до завершення строку давності, але варто враховувати, що подання уточнення оновлює 1095-денний строк перевірки, який починає відраховуватись заново з дати його подання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!