Правила відображення зарахування боргу в декларації на прибуток

У 2009 році ТОВ високодохідник отримав позику від нерезидента-засновника і щорічно сплачував відсотки за користування цією позикою. У 4 кварталі ТОВ високодохідник та нерезидент засновник уклали Акт взаємозаліку зустрічних однорідних вимог, за яким зарахували заборгованість ТОВ перед нерезидентом засновником за позикою та відсотками як внесок до статутного капіталу ТОВ. При зарахуванні було сплачено податок на репатріацію у розмірі 5%. Питання, як показати цю операцію в додатку ПН (який рядок) та ПП (який номер пільги) Декларації на прибуток?

МК

Мирослава, консультант

експерт

25.01.2026 | 18:07

Очікує відповідь

Необхідно відобразити в додатку ПН – вид доходу проценти, в графі 3 - суму доходу до вирахування податку на репатріацію, у графік 5 – 5% застосування зниженої ставки. У додатку ПП код пільги - 11020369.

Доходи нерезидентів у вигляді процентів за позиками або фінансовими кредитами, наданими резидентам, оподатковуються за ставкою в розмірі 5 відсотків у джерела виплати таких доходів та за рахунок таких доходів з дотриманням відповідних умов (пп. 141.4.11 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#Text .

Платник подає додаток ПН окремо на кожного нерезидента, за яким була виплата у звітному періоді, і якщо такі доходи є джерелом походження з України та відповідають видам доходів з пп. 141.4.1 ПКУ. Цей додаток розшифровує дані, які переносять до рядка 23 ПН Декларації. Код електронної форми додатку ПН – J0111529
Заповнення додатку ПН:
Графа 1 – Види доходу згідно пп. 141.4.1 ПКУ, (проценти)
Графа 3. Сума доходів – повна суму доходу (до вирахування податку на репатріацію).
Графа 4. Ставка податку (%) згідно з ПКУ.
Графа 5. Ставка податку (%) згідно міжнародним договором – застосування зниженої ставки.

Додаток ПП подає платник тільки в тих випадках, коли мав пільги з податку на прибуток у звітному періоді. Довідники пільг затверджує ДПСУ на розміщує на сайті https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1221912-24#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!