Актуальні критерії для визначення контрольованих операцій у трансфертному ціноутворенні

Базовий критерій - Згідно з пп. 39.2.1.7 ПКУ, :

два вартісні критерії: річний дохід платника перевищує 150 млн грн, а обсяг операцій з одним контрагентом — 10 млн грн.

в обсяг 10 млн грн :
враховуються: нараховані проценти за кредитами, виплати за послуги, товари, роялті, а також дивіденди у негрошовій формі.
не враховуються: суми самого тіла кредиту, депозиту або поворотної фінансової допомоги, а також дивіденди, виплачені грошима (пп. 39.2.1.4 ПКУ).

З цих операцій , які відпоівдають базовому критерію, визнаються контрольованмими -
Операції , якщо вони здійснюються з певними категоріями нерезидентів (пов’язані особи, «офшорні» юрисдикції тощо) З 2025 року також діють розширені правила щодо «економічної пов’язаності».

Отже, за наявності базових, кількісних критеріїв (150 млн/10 млн), розглядаються такі операціїї:

Відповідно до пп. 39.2.1.1 ПКУ, контрольованими є операції з:

Пов’язаними особами — нерезидентами.
Нерезидентами з «низькоподаткових» юрисдикцій, включених до переліку КМУ (наразі діє Постанова КМУ №1045).
Нерезидентами, чия організаційно-правова форма включена до переліку КМУ (ті, що не сплачують корпоративний податок, Постанова КМУ №480).
Комісіонерами-нерезидентами при здійсненні зовнішньоекономічних операцій.
Між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні (пп. «ґ» пп. 39.2.1.1 ПКУ).

також, щодо розхшинерення критеріїв для визнання осіб пов'язаними:

З 1 січня 2025 року (згідно із Законом №3813-IX) розширено поняття пов’язаних осіб. Тепер особи можуть визнаватися пов’язаними через економічну залежність, якщо:

Сума операцій з одним контрагентом становить 75% і більше від загального обсягу зовнішньоекономічної діяльності платника.
Або операції з контрагентом забезпечують 50% і більше доходу чи витрат платника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!