Необхідність коригування доходу в податковій декларації за 2024 рік

Я вважаю, що дохід за 2024 рік знімати не потрібно, а коригування можливе лише в періоді, коли заборгованість набуде статусу безнадійної за пп. 14.1.11 ПКУ (як списання дебіторської заборгованості).

Дохід, відображений у декларації з податку на прибуток за 2024 рік на підставі рішення суду та відкриття виконавчого провадження, був визнаний правомірно і не підлягає «зняттю» або виправленню заднім числом. Станом на 2024 рік у підприємства існувало дійсне право вимоги до боржника, а тому відображення доходу відповідало нормам бухобліку та податкового законодавства.

Повідомлення виконавчої служби у січні 2026 року про зупинення виконавчих дій у зв’язку з відкриттям провадження у справі про банкрутство боржника саме по собі не означає, що заборгованість уже стала безнадійною у розумінні пп. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256.

Вона може вважатися безнадійною, зокрема, лише за наявності однієї з ознак, визначених цим підпунктом, зокрема:

якщо боржника буде визнано банкрутом у встановленому законом порядку або припинено як юридичну особу у зв’язку з ліквідацією (пп. «з» пп. 14.1.11 ПКУ); або якщо заборгованість не буде погашена внаслідок недостатності майна боржника за умови, що заходи з примусового стягнення не призвели до повного погашення боргу (пп. «є» пп. 14.1.11 ПКУ).

Отже, на цьому етапі (у 2026 році) підприємство має право або визнати заборгованість сумнівною та створити резерв сумнівних боргів у бухгалтерському обліку; або дочекатися завершення процедури банкрутства та, за наявності підтвердних документів (ухвала суду, ліквідаційний баланс, постанова про закриття справи тощо), списати заборгованість як безнадійну.

Податкові наслідки у вигляді зменшення фінансового результату та, відповідно, податку на прибуток виникають не шляхом виправлення декларації за 2024 рік, а у тому звітному періоді, коли створюється резерв сумнівних боргів (з урахуванням правил податкових різниць за ст. 139 ПКУ), або здійснюється списання безнадійної заборгованості відповідно до пп. 14.1.11 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!