Коригування прибутку при поверненні орендованих основних засобів

Повернення орендованих засобів із поліпшеннями орендодавцю без компенсації їх вартості вважається безоплатно наданою послугою.

Є відповідне роз'яснення податківців з даного питання:
Розміщене ЗІР ДПС (кат. 101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38072 )
" Якщо за умовами договору, поліпшення не компенсуються орендодавцем або не зараховуются в погашення орендної плати, то при поверненні об’єкта оренди вартість поліпшення вважається безоплатно наданою послугою та підлягає оподаткуванню ПДВ.
...Враховуючи викладене, якщо витрати на поліпшення об’єкта оренди проведено за згодою орендодавця та не компенсовано орендарю, то при поверненні об’єкта оренди вартість поліпшення вважається безоплатно наданою послугою та підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою, виходячи з ціни придбання товарів/послуг, використаних для такого поліпшення. Якщо між орендодавцем та орендарем укладено окремі договори про надання орендодавцем орендарю компенсації витрат орендаря на поліпшення об’єкта оренди, то суми коштів, сплачених (відшкодованих, компенсованих) за такими договорами, є окремою операцією з надання послуги з поліпшення основних фондів, розглядаються як окремий об’єкт оподаткування та підлягають оподаткуванню ПДВ за основною ставкою.".

Тобто, як бачимо податківці такі поліпшення чомусь розглядають не як об'єкт ОЗ, коли для ПДВ слід брати залишкову вартість, а як товари/послуги використані для поліпшення, і нараховувати ПДВ говорять потрібно на ціну придбання.

Тому якщо дотримуватися такого роз'яснення слід порівнювати вартість всіх витрачених для поліпшень товарів/послуг із компенсацією від орендодавця (якщо така є).

Тому рекомендуємо отримати власне ІПК від ДПС з цього питання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!