Судова практика щодо оподаткування ПДФО та ВЗ для орендодавців

Вітаю. Чи є судова практика щодо оподаткування ПДФО, ВЗ фізичних осіб у разі відшкодування їм орендарями - юридичними особами комунальних витрат не у складі орендної плати у випадках, коли такі фізособи є орендодавцями і спрощенцями 3 групи? Чи є правомірними вимоги ДПС оподатковувати ПДФО і ВЗ такі суми відшкодування, у разі, коли договори на надання комунальних послуг укладені від імені ФОП і тарифи застосовані, як для юридичних осіб, не як для побутових споживачів?

ОК

Ольга, консультант

експерт

22.01.2026 | 01:50

Очікує відповідь

На жаль, судової практики з уього приоду знайти не вдалось.

Податківці неодноразово змінювали позицію з цього приводу. Остання позиція така:

Відшкодована орендарем сума комунальних платежів оподатковується за загальними правилами, встановленими Податковим кодексом України для платників податку – фізичних осіб.(ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444).
Якщо орендар юридична особа або інший ФОП, саме орендар і є податковим агентом, та зобов'язаний утримати ПДФО і ВЗ з ватості комунальних послуг.

Думка податківців грунтується на тому, що отримання фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку доходу у вигляді відшкодування суми комунально-житлових послуг не передбачає надання зазначених послуг таким підприємцем на користь юридичної особи або фізичної особи – підприємця (орендарів), то такий дохід не включається до доходу фізичної особи – підприємця, але оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб.

До 25.04.2024 в ЗІР була інша консультація https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28109 в якій зазначалось, що комунальні платежі входять до доходу ФОП.

Позицію змінили без зміни норм законодавства, чим порушила один з принципів оподаткування, а саме рівність всіх платників перед законом (пп. 4.1.2 ПКУ)

І навіть коли консультація була діючою, податківці надавали ІПК, що це дохід фізособи і слід утримувати ПДФО та ВЗ. А після скасування - навпаки.

Детальніше в нашому матеріалі https://7eminar.ua/news/3995-fop-i-vidskoduvannya-komunalnix-plateziv-pri-orendi.

Навіть після 25.04.24 в ЗІР тричі змінили консультацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!