Визнання штрафів та пені у декларації з податку на прибуток

Якщо підприємство відмовилось від податкових різниць, то штрафи і пеня в додатку РІ не відображається.

Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період не перевищує 40 мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці (абзац восьмий підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624).
Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності , тобто у податковій декларації з податку на прибуток.

Якщо підприємство відмовилось від податкових різниць, то таке підприємство не заповнює додаток РІ, зокрема різницю за п. 140.5.11 ПКУ (рядок 3.1.11 додатку РІ декларації з податку на прибуток).

Є виключення у вигляді податкових різниць, які застосовуються незалежно від того, чи прийнято рішення про некоригування чи ні. Це різниці пов'язані із:

• перехідними операціями (перехід з єдиного податку на податков на прибуток, та навпаки) (пунктом 4-1 підрозділ 4 розділу XX ПКУ).
• від’ємне значення об’єкта оподаткування (п. 144.4 ПКУ).
• бюджетні гранти...

Тобто, як бачимо серед обов'язкових різниць не має різниці по штрафах. Тому, якщо малодохідник прийняв рішення про незастосування податкових різниць, то сума штрафу потрапить до витрат без будь-яких коригувань фінрезультату.

Раді допомогти, звертайтесь ще!