Оподаткування доходу від інвестицій в компанію нерезидента: нюанси

На нашу думку, такий дохід Ви проводите в облфку як Дт 143 Кт 72, і відповідно цей дохід включається до фінрезультату до оподаткування (на рах. 79), який є основною для розрахунку об`єкта оподаткування податком на прибуток (п. 134.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10624), фінрезультат до оподаткування визначений за правилами бухобліку Ви маєте показати в ряд. 02 декларації з податку на прибуток

При цьому ст. 140 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10713):

"140.4. Фінансовий результат до оподаткування зменшується:

...140.4.3. на суму нарахованих доходів від участі в капіталі нерезидентів (у тому числі контрольованих іноземних компаній) та на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від такого нерезидента, за умови, що доля участі в капіталі нерезидента становить щонайменше 10 відсотків протягом календарного року та такий нерезидент не входить до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу (крім держав (територій), з якими є чинні міжнародні договори України про уникнення подвійного оподаткування доходів)."

Кіпр не входить в Перелік КМУ № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%9A%D1%96%D0%BF%D1%80#Text).

Відповідно, якщо Ваша частка більша за 10 %, то Ви маєте право зменшити фінрезультат на суму цих доходів від участі в капіталі нерезидента (ряд. 3.2.3.3 додатку РІ)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!