Списання основних засобів: оформлення та податкові наслідки підприємства

Комунальному підприємству для списання повністю замортизованих ноутбуків, моніторів і кондиціонера потрібно отримати погодження уповноваженого органу місцевого самоврядування, оформити акти списання та інші внутрішні документи

Оскільки ноутбуки, монітори та кондиціонер є майном комунальної власності, закріпленим за підприємством на праві господарського відання або оперативного управління, їх списання можливе лише за рішенням керівника підприємства з обов’язковим погодженням уповноваженого органу місцевого самоврядування (виконкому, управління комунальної власності або іншого органу – залежно від місцевого Порядку). На сесію міської ради це питання, як правило, не виноситься, оскільки йдеться про рухомі основні засоби та МНМА, а не про об’єкти капітального будівництва чи мережі.

Перший крок – створення комісії з інвентаризації та списання. Керівник підприємства видає наказ про створення комісії (до складу якої входять бухгалтер, матеріально відповідальна особа, технічний спеціаліст). Комісія проводить інвентаризацію цих об’єктів і фіксує їх фактичну наявність та технічний стан.

Другий крок – оформлення висновку про непридатність. За результатами огляду комісія складає акт технічного стану (у довільній формі), у якому зазначаються найменування об’єкта, інвентарний номер, рік введення в експлуатацію (2012–2015), первісна вартість, сума зносу, залишкова вартість (0 грн), причина списання (фізичний або моральний знос, неможливість ремонту), а також пропозиція щодо списання. За можливості додається довідка сервісного центру або внутрішній технічний висновок.

Третій крок – звернення за дозволом. Керівник комунального підприємства подає до уповноваженого органу місцевого самоврядування письмове клопотання про надання згоди на списання. До нього додаються: інвентаризаційний опис, акт технічного стану, довідка бухгалтера про повну амортизацію об’єктів, фото (за потреби) та перелік об’єктів, що пропонуються до списання. За результатами розгляду орган місцевого самоврядування приймає рішення (дозвіл) на списання.

Перелік документів, які підприємство подає до виконавчого комітету міської ради для розгляду питання про списання основних засобів, визначається Порядком списання основних засобів комунальної власності міста, затвердженим рішенням міської ради.

Четвертий крок – оформлення актів списання та облік. Після отримання дозволу підприємство складає акт списання основних засобів, МНМА (форма ОЗ-3).

Оскільки комп’ютерна й офісна техніка є відходами (часто небезпечними), її слід передати на утилізацію спеціалізованому підприємству, яке має ліцензію на поводження з небезпечними відходами. Без такої ліцензії зберігати ці відходи на підприємстві можна не більше одного року.

Якщо після розбирання техніки залишаються деталі або металобрухт, їх необхідно оприбуткувати за актом оприбуткування з оцінкою за чистою вартістю реалізації або вартістю можливого використання.

Щодо ПДВ-наслідків. Для основних засобів (наприклад, кондиціонера, якщо він облікований як ОЗ) ключове значення має акт списання. Якщо він разом із технічним висновком, оприбуткуванням залишків і документами про утилізацію підтверджує фактичне знищення, розбирання або інше перетворення об’єкта, внаслідок чого він не може використовуватися за первісним призначенням, операція не вважається постачанням за п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 і ПДВ не нараховується. Якщо ж акт не міститиме конкретних ознак непридатності, податківці можуть розцінити це як добровільну ліквідацію, тоді доведеться нарахувати ПДВ із звичайної (ринкової) ціни об’єкта та скласти податкову накладну на умовне постачання з типом причини «05».

Для МНМА (ноутбуки, монітори) п. 189.9 ПКУ не застосовується. Оскільки вони повністю відслужили строк експлуатації і були повністю замортизовані, їх списання не є негосподарським використанням, тому компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються і ПДВ у вашому випадку не виникає.

Практично для мінімізації ризиків рекомендовано: детально описати всі дефекти в актах, мати технічний висновок або дефектний акт, оприбуткувати всі залишки від розбирання та передати техніку на утилізацію ліцензованому підприємству з оформленням підтвердних документів. За такого підходу списання повністю замортизованих ноутбуків, моніторів і кондиціонера не спричинить нарахування ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!