Проблеми з реєстрацією ПДВ через переплату контрагента у день повернення

Якщо контрагент - покупцеь є платником ПДВ, то РК на зменшення суми ПДВ реєструє цей покупець, якщо покупець не є платником ПДВ – реєструє постачальник.

Це зафіксовано в п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Щодо причини коригування – якщо повністю вилучається певна номенклатуурна позиція ПН, то слід застосовувати код причини коригування 103 «Повернення товару або авансових платежів».

Є відповідне роз’яснення ДПС України:

«В розділі Б, зокрема, зазначаються:

у графі 1.1 – номер за порядком;

у графі 1.2 – порядковий номер рядка податкової накладної, який коригується;

у графі 2.1 – код причини коригування 103 (повернення товару або авансових платежів);

у графі 2.2 – «№ з/п групи коригування»;

у графі 7 – зі знаком «–» значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується;

у графі 8 – значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується. При цьому знак «–» у цій графі не вказується;

графи 9 – 10 не заповнюються;

у графі 13 зі знаком «–» зазначається значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується;

у графі 14 – сума ПДВ з графи 11 податкової накладної зі знаком «–»;

значення граф 3-6, 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 2-5, 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується.

Залежно від того як оподатковувалась ПДВ операція, що коригується (за основною ставкою, ставками 14%, 7%, 0%, чи звільнялася від оподаткування ПДВ), продавцем заповнюється відповідна графа розділу А розрахунку коригування» ( категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Який порядок заповнення табличної частини розрахунку коригування, що складається продавцем у випадках повернення ним суми попередньої оплати (авансу)/повернення йому товарів?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40084 ).

Якщо змешується кількість (але позиція повністю не вилучається ) – слід застосувати код причини коригування 102 «зміна кількості».

Є роз’яснення ДПС України з приводу заповнення такого РК:

«У разі повернення частини суми попередньої оплати (авансу)/поставлених товарів у зв’язку із зміною кількості поставлених товарів/послуг без зміни їх ціни на дату такого повернення постачальник (продавець) складає розрахунок коригування до податкової накладної, яка була складена на дату отримання коштів/постачання товарів.

У першому рядку табличної частини (розділ Б) такого розрахунку коригування:

у графі 1.1 зазначається номер за порядком;

у графі 1.2 – порядковий номер рядка податкової накладної, який коригується;

у графі 2.1 – код причини коригування 102 (Зміна кількості). Причина коригування зазначається у розділі Б розрахунку коригування виключно шляхом внесення до графи 2.1 відповідного умовного коду з довідника, розміщеного на офіційному вебпорталі ДПС. Заповнення причини коригування у текстовому вигляді або шляхом зазначення будь-яких інших цифр, знаків чи символів не допускається;

у графі 2.2 – «№ з/п групи коригування». В усіх рядках розрахунку коригування, пов’язаних з коригуванням одного рядка податкової накладної (рядок, в якому зі знаком «–» зазначено відповідні показники податкової накладної, що коригується, та нового(их) рядку(ків) з виправленими показниками, що його замінює(ють), у графі 2.1 зазначається однаковий код причини коригування. Одночасно усім таким рядкам присвоюється один номер групи коригування;

значення граф 3 – 6 відповідає значенню відповідно граф 2 – 5 рядка податкової накладної, що коригується;

у графі 7 зі знаком «–» зазначається значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується;

у графі 8 – значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується. При цьому знак «–» у цій графі не вказується;

графи 9 – 10 не заповнюються;

значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;

у графі 13 зі знаком «–» зазначається значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується;

у графі 14 – сума ПДВ з графи 11 податкової накладної зі знаком «–».

…Одночасно заповнюється другий рядок табличної частини (розділ Б) такого розрахунку коригування, у якому:

у графі 1.1 зазначається номер за порядком;

у графі 1.2 – новий черговий порядковий номер рядка, якого не було в податковій накладній, що коригується (наприклад, якщо в податковій накладній, що коригується, було 10 рядків, то у графі 1.2 зазначається номер 11);

у графі 2.1 – код причини коригування 102 (Зміна кількості).

у графі 2.2 – «№ з/п групи коригування»;

значення граф 3 – 6 відповідає значенню відповідно граф 2 – 5 рядка податкової накладної, що коригується;

у графі 7 зазначається нове (змінене, правильне) значення кількості товарів/послуг:

у графі 8 – значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;

графи 9 – 10 не заповнюються;

значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується

;

у графі 13 зазначається правильне значення обсягу постачання (без урахування ПДВ);

у графі 14 – сума ПДВ (за наявності)» ( категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Які особливості заповнення розрахунку коригування до податкової накладної у разі часткового повернення попередньої оплати (авансу) або часткового повернення товару?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32744 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!