Затримка імпорту через форс-мажор: чи потрібен сертифікат підприємству

Не зовсім: наявність сертифіката форс-мажору «на порт і судновласника» та листів порту суттєво підсилює позицію, але для мінімізації ризику пені та податкових претензій бажано мати або індивідуальний сертифікат ТПП на ваше підприємство, або повний пакет інших офіційних документів, що дозволить доводити форс-мажор і причинно-наслідковий зв’язок у разі перевірки.

Обґрунтування

1. Форс-мажор і валютний нагляд за імпортом
Для імпортної передплати порушення граничного строку розрахунків (непоставки товару вчасно) тягне нарахування пені 0,3 % за кожен день прострочення, але не більше суми передплати, що прямо випливає з правил щодо граничних строків та пені за валютними операціями, наведених у пп. 4 п. 3 розд. I Інструкції №7. Щоб банк міг зменшити суму очікуваних надходжень і, по суті, «закрити» валютний нагляд без виручки, мають бути документи, що підтверджують форс-мажор або загибель/втрату товару, які відповідають вимогам п. 12 розд. III Інструкції №7 (зокрема підстави «товари знищено, конфісковано, зіпсовано, украдено, загублено» та/або форс-мажор, підтверджені уповноваженими органами країни, де сталася подія).

2. Які документи за Інструкцією №7 дозволяють «закрити» валютний контроль
За п. 12 розд. III Інструкції №7 банк може зменшити суму очікуваних валютних надходжень, якщо:

• відбулося знищення, псування, втрата, крадіжка, конфіскація товарів,
• або зміна умов договору через форс-мажор,
• і ці обставини підтверджені документами уповноважених органів тієї країни, де сталася подія.
  У вашій ситуації важливі:
• офіційна відповідь адміністрації порту про пошкодження інфраструктури, наявність кримінального провадження тощо;
• документи слідчих органів, актів огляду, ДСНС/поліції (якщо є або будуть);
• сертифікат ТПП (навіть якщо виданий не на вас, а на порт/судновласника) як доказ форс-мажорних обставин взагалі в цій локації.
  Це вже дає банку підстави оцінити ситуацію і, за наявності достатнього пакета, – припинити валютний нагляд із зменшенням очікуваних надходжень.

3. Чи обов’язково потрібен окремий сертифікат ТПП саме на ваше підприємство
Закон прямо не вимагає саме «іменного» сертифіката для зняття з валютного контролю, а п. 12 розд. III Інструкції №7 говорить лише про документи уповноважених органів країни, де сталася подія. Однак:

• для податкових органів і судів найпереконливішим доказом форс-мажору щодо вашого обов’язку є індивідуальний сертифікат ТПП, виданий на ваше підприємство за Законом про ТПП;
• податкова, застосовуючи пеню за порушення ЗЕД-строків, як правило, вимагає або індивідуальний сертифікат, або дуже сильний інший пакет доказів, щоб визнати, що порушення пов’язане з форс-мажором.
  Тому, з точки зору ризиків пені, окремий сертифікат на вас не є абсолютною юридичною «обов’язковістю», але суттєво знижує ризик спорів. Без нього доведення причинно-наслідкового зв’язку з форс-мажором стане складнішим.

4. Чи достатньо наявних документів для «3% пені» і що робити далі
Пеня 0,3 % нараховується автоматично за нормою Інструкції №7, якщо немає належного підтвердження форс-мажору/знищення товару, що дозволило б банку закрити валютний нагляд. Для мінімізації ризику нарахування пені слід:

1. Зібрати й систематизувати всі документи, які вже є:
   • лист вашого перевізника/представників до порту;
   • офіційну відповідь порту;
   • інформацію про відкриття кримінального провадження;
   • копію сертифіката форс-мажору, виданого на порт/судновласника.
2. Подати їх до банку із супровідним листом з детальним описом обставин, посиланням на п. 12 розд. III Інструкції №7 та проханням:
   • визнати, що виконання зобов’язань за договором неможливе через форс-мажор/знищення чи недоступність товару;
   • зменшити суму очікуваних надходжень і завершити валютний нагляд без виручки.
3. Паралельно оцінити можливість отримання індивідуального сертифіката ТПП на ваше підприємство, коли слідчі дії дозволять встановити фактичний стан товару або буде хоч частина офіційних актів (це посилить позицію у випадку податкової перевірки).
4. За відсутності сертифіката на вас і/або відмови банку зняти операцію з контролю ризик донарахування пені залишається високим, як це демонструє підхід до імпортних операцій з утраченим товаром у практичних роз’ясненнях щодо стягнення пені.

Ризики та нюанси:
Якщо в подальшому з’ясується, що товар знищено, у вас з’являться додаткові документи (акти пошкодження/знищення, матеріали кримінальної справи), які можна використати як підставу для:

• коригування бухгалтерського обліку (списання товару як знищеного);
• повторного звернення до банку про зняття валютного нагляду;
• звернення до ТПП за індивідуальним сертифікатом уже на ваше підприємство.

Реалістична стратегія зараз – максимально використовувати наявні офіційні листи порту і факт відкритого кримінального провадження, але при першій можливості все ж ініціювати отримання сертифіката ТПП на ваше підприємство.