Документи для списання неліквідного товару в оптовій торгівлі

Списання неліквідних товарів слід оформлювати актами списання.

Єдиної форми такого документу немає.

Але слід мати на увазі, що його форма повинна відповидати вимогам до обов’язкових реквізитів первинних документів, які наведені в ч.2 ст.2 Закону про бухг/облік ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 ):

«Первинні документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов’язкові реквізити:

назву документа (форми);

дату складання;

назву підприємства, від імені якого складено документ;

зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;

посади і прізвища (крім первинних документів, вимоги до яких встановлюються Національним банком України) осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;

особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції».

Надаємо Вам зразки на сайті Семінар Ком, можете використовувати, трохи переробивши:

Акт про списання знищених запасів, Акт про списання знищених запасів

Акт списання товарно-матеріальних цінностей, Акт списання товарно-матеріальних цінностей

Витрати від списання слід віднести до інших операційних витрат як «нестачі й втрати від псування цінностей» (п.20 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ).

Тому з метою обліку таких витрат слід застосовувати субрахунок 947 « Нестачі і втрати від псування цінностей» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077 ). Та запис у разі списання згідно з актом списання: Дт947 – Кт281. Податкові різниці за такими операціями не передбаченими. Тобто додатково коригувати (збільшувати ) фінансовий результат до оподаткування не потрібно.

Щодо ПДВ – дійсно, у Вашому випадку виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931 ), тому що відбувається негосподарське використання товарів, які придбані з ПДВ. Тому слід не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулося списання товарів, скласти зведену компенсуючу ПН з типом причини 13.

Вам варто ознайомитися з матеріалом «Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» від 17.10.2024 року за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok.

Строк реєстрації такої ПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 ).

В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 4.1

Раді допомогти, звертайтесь ще!