Особливості оподаткування та діяльності корпоративних інвестиційних фондів

КІФ є інститутом спільного інвестування, для якого ключовою особливістю є звільнення від оподаткування податком на прибуток доходів, отриманих від операцій з активами фонду.

Корпоративний інвестиційний фонд є юридичною особою, що створюється виключно у формі акціонерного товариства та здійснює лише діяльність зі спільного інвестування, без права провадження інших видів господарської діяльності (Закон України «Про інститути спільного інвестування» від 05.07.2012 № 5080-VI, ст. 8). Управління активами КІФ здійснюється не самим фондом, а компанією з управління активами на підставі договору, при цьому саме КУА діє від імені та в інтересах фонду (Закон № 5080-VI, ст. 63).

Для цілей оподаткування КІФ є платником податку на прибуток підприємств, однак до нього застосовується спеціальний режим оподаткування. Відповідно до підпункту 141.6.1 Податкового кодексу України, кошти спільного інвестування не включаються до об’єкта оподаткування податком на прибуток. До таких коштів належать внески учасників фонду, а також доходи, отримані від операцій з активами інституту спільного інвестування, у тому числі проценти, дивіденди, орендні платежі, роялті та доходи від операцій з об’єктами нерухомості чи майновими правами, сформованими за рахунок коштів спільного інвестування (Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI, пп. 141.6.1). Якщо ж фонд отримує доходи від діяльності або активів, які не належать до активів спільного інвестування, такі доходи підлягають оподаткуванню податком на прибуток на загальних підставах за ставкою 18%.

Під час виплати дивідендів акціонерам КІФ не нараховує та не сплачує авансовий внесок з податку на прибуток у частині дивідендів, що виплачуються за рахунок прибутку, звільненого від оподаткування відповідно до підпункту 141.6.1 Податкового кодексу України (Податковий кодекс України № 2755-VI, пп. 57.1-1.3). При цьому дивіденди, що виплачуються фізичним особам, оподатковуються податком на доходи фізичних осіб та військовим збором у загальному порядку.

Податкову декларацію з податку на прибуток за корпоративний інвестиційний фонд складає та подає компанія з управління активами за основним місцем обліку КІФ, використовуючи загальну форму декларації з податку на прибуток підприємств, із обов’язковим відображенням суми податкової пільги у додатку ПП (Податковий кодекс України № 2755-VI, п. 46.2; наказ Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897). Разом із декларацією подається фінансова звітність фонду, складена відповідно до вимог законодавства про бухгалтерський облік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!