Як правильно оформити виплату дивідендів фізичним особам у 2026 році

Дивіденди за 2025 рік можуть бути нараховані та виплачені у лютому 2026 року після затвердження річної фінансової звітності заснониками. Факт подання саме податковим органам фінзвітності та подання декларації з податку на прибуток за 2025 рік не є обов'язковою умовою для того, щоб прийняти рішення. Тобто, рішення можна прийтяи і до того, як офіційна звітність буде подана. У бухгалтерському обліку вони відображаються як розподіл чистого прибутку, а при виплаті фізичним особам утримуються ПДФО 5 % та військовий збір 5 %, при цьому податок на прибуток додатково не нараховується.
Дивіденди можуть виплачуватися виключно за рахунок чистого прибутку, визначеного за даними фінансової звітності, після його затвердження загальними зборами учасників (ч. 1 ст. 26 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» від 06.02.2018 № 2275-VIII). Закон не вимагає фактичної сплати податку на прибуток як умови для виплати дивідендів, однак виплата можлива лише після складання та затвердження річної фінансової звітності, на підставі якої визначено чистий прибуток (ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV). Практично це означає, що дивіденди за 2025 рік доцільно нараховувати після складання та подання фінансової звітності та декларації з податку на прибуток за 2025 рік, або за умови, що офіційна звітність вже підготовлена для здачі, тобто є впевненість, що змін в ній не відбуватиметься
Документальне оформлення включає: протокол загальних зборів учасників про затвердження річної фінансової звітності за 2025 рік та розподіл чистого прибутку із зазначенням суми дивідендів кожному засновнику; наказ (розпорядження) керівника про нарахування та виплату дивідендів; платіжні доручення на виплату дивідендів і на перерахування податків. Саме протокол загальних зборів є підставою для бухгалтерського нарахування дивідендів.
У бухгалтерському обліку нарахування дивідендів відображається записом: Дт 441 «Прибуток нерозподілений» – Кт 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами» (Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291). У періоді фактичної виплати здійснюється запис: Дт 671 – Кт 311 (або 301) на суму дивідендів, що підлягають виплаті засновникам.
Для цілей оподаткування дивіденди, що виплачуються резидентом – платником податку на прибуток фізичним особам, оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5 % (пп. 167.5.1 Податкового кодексу України). Додатково з таких дивідендів утримується військовий збір за ставкою 5 % (п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, Закон України від 25.07.2024 № 3619-ІХ). Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на дивіденди не нараховується, оскільки вони не є фондом оплати праці (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI).
Податкові зобов’язання з ПДФО та військового збору утримуються під час виплати дивідендів і підлягають перерахуваннюодночасно із здійсненням такої виплати (пп. 168.1.2, ПКУ), а якщо дивіденди наразовані але спалчуєються пізніше - то не пізніше 30 числа місця, що йде за місцем нарахування.

У Податковому розрахунку за формою, встановленою для об’єднаної звітності з ПДФО та ЄСВ, суми дивідендів відображаються з ознакою доходу «109» у тому звітному періоді, в якому вони фактично виплачені (п. 3.2 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4).

Нарахування дивідендів у бухгалтерському обліку здійснюється у тому періоді, коли загальні збори прийняли рішення про їх виплату (у вашій ситуації – лютий 2026 року), незалежно від того, що дивіденди стосуються фінансового результату 2025 року. За 2025 рік у фінансовій звітності відображається лише чистий прибуток, без зменшення його на суму дивідендів, оскільки рішення про їх розподіл приймається вже у наступному році (НП(С)БО 1, п. 7).

Додатково див. https://7eminar.ua/news/4116-dividendi-u-tovaristvi-z-obmezenoyu-vidpovidalnistyu-visim-rizikiv

Проведення:

Дт 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді» — Кт 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами» (на загальну суму),

утримання податків Дт 671 — Кт 641/642

сплата податків Дт 641/642 — Кт 311

Виплата дивідендів Дт 671 — Кт 30/31

Раді допомогти, звертайтесь ще!