Облік новорічних подарунків: списання та відображення в 1 ДФ

Документально:

• наказом про видачу подарункі;


• відомість видачі подарунків або видатковими накладними


• акт списання подарунків по видатковій відомості.

В бухобліку:

• Дт 209 Кт 631 - отримали подарунки від постачальника


• Дт 644 (6412) Кт 631 - податковий кредит (якщо купили у платника ПДВ)


• Дт 949 Кт 209 - списали роздані подарунки


• Дт 949 Кт 6412 - нарахували ПДВ-зобов`язання за п. 188.1 ПКУ, склали і зареєстрували зведену ПН.

ПДФО/ВЗ

Оподаткування ПДФО та ВЗ виникає під час дарування подарунку, якщо його вартість не перевищує 2000 грн.

Пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 передбачено, що до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі. В 2025 році це 2000 грн.

В 4ДФ неоподатковуваний подарунок - ознака доходу «160».

ПДВ

При видачі подарунків виникають податкові зобов’язання з ПДВ.

Дарування відноситься до операцій з його постачання (п.п.14.1.191 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256) «…будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару…».

Відповідно виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).

Ви маєте нарахувати ПДВ та скласти 2 ПН:

• звичайну ПН на ціну 0 грн. - Пн на неплатника (фізосіб) - можна скласти одну ПН - на дату складання відомості видачі подарунків.


• зведену ПН за правилами п. 188.1 на ціну придбання.

Якщо купили з ПДВ - маєте право на податковий кредит на підставі зареєстрованої ПН.

«Подарунки працівникам, дітям, клієнтам: первинка, бухоблік, оподаткування та звітність» https://7eminar.ua/news/15164-podarunki-pracivnikam-dityam-klijentam-pervinka-buxoblik-opodatkuvannya-ta-zvitnist

Раді допомогти, звертайтесь ще!