Виправлення помилкової реалізації: документи та податкові різниці 2025 року

У 2025 році складається бухгалтерська довідка та коригується нерозподілений прибуток на початок року згідно з ПСБО 6, а також оформлюється РК до ПН датою виявлення помилки.

У 2025 році, відповідно до п. 4 ПСБО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o13, помилкова реалізація 2023 року, яка була відображена як доходи та витрати, виправляється шляхом складання бухгалтерської довідки та коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок 2025 року. Це відображається ретроспективно, тобто без впливу на фінансовий результат поточного періоду.

Так, як помилка впливає на прибуток за 2023 рік, то помилку можна виправити одним із двох способів: поданням уточнюючої декларації (УД) за 2023 рік, де слід зазначити правильні обсяги доходу та внести відповідні зміни до додатків, якщо був вплив; або шляхом подання додатка ВП у складі звітної декларації за 2025 рік. У додатку ВП потрібно: у таблиці 1 – показати правильні дані за 2023 рік; у таблиці 2 – визначити суму завищеного податкового зобов’язання; у таблиці 3 – вказати форму фінзвітності, якщо вона уточнюється.

Так, як дана помилка впливає на фінансову звітність за 2023 рік, її потрібно також подати в уточненому вигляді.

У частині ПДВ, якщо у 2023 році була зареєстрована податкова накладна з кодом 903 ("Без ПДВ"), а операція підлягала оподаткуванню, то у 2025 році складається розрахунок коригування (РК) з кодом 103, датою виявлення помилки.

Відповідно до абз. 2 п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621, розрахунок коригування до податкової накладної може бути зареєстрований у ЄРПН лише протягом 1095 днів з дати складання податкової накладної. Це означає, що виправити помилку через РК технічно можливо тільки в межах цього строку.

Податкові різниці у 2025 році не виникають, оскільки виправлення відбувається через коригування попереднього періоду (2023), поточний рік (2025) не містить ані змін у витратах, ані донарахування доходу, фінансовий результат 2025 року не змінюється, а всі виправлення відображені через зміну сальдо нерозподіленого прибутку на початок року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!