Списання податку на прибуток: оформлення та терміни у 2025 році

Списання може бути на рахунок 949

Взагалі якщо розглядати строки давності, з урахуванням періоду 365 днів відповідно до пп.198.6 ПКУ, протягом якого ви мали право на податковий кредит за такими ПН, а також враховуючи періоди зупинення перебігу таких строків, таке списання мало би відбутися ще 31.07.2024 року.

Адже перебіг строків саме для відліку терміну включення в податковий кредит в 365 днів був розпочатий з 01.08.2023 року і закінчився 31.07.2024 року. Протягом такого терміну ви могли включати такий невикористаний ПК в будь-яку поточну декларацію.
Якщо ви таким правом не скористалися, то наразі включити в поточний період теж не можете.

Хоча у вас ще залишається право протягом 1095 днів (ст.102 ПКУ) так би мовити виправити помилку минулих періодів шляхом подання утончюючого розрахунку. І цей термін в такому випадку сплине 31.07.2026 року.
Але інколи таке подання недоцільне, адже таке уточнення обнулить строк і відлік 1095 днів знову почнеться з дати подання уточнюючого розрахунку.

Тому у вашому випадку, якщо ви остаточно вирішили відмовитися від податкового кредиту і не плануєте подавати уточненки, то такий ПК ви можете списати на інші витрати на рах.949.

Для цього варто оформити бух.довідку, де вказати про те, що строк для включення таких ПН сплив, правом подавати уточнені декларації за минулі періоди ви вирішили не користуватися через недоцільність перездачі декларації за декілька періодів і тому вирішили віднести такі суми на витрати в 2025 році.

Теоретично існує ризик в разі перевірки, що такі витрати приберуть з 2025 року і будуть наголошувати на тому, що фактично це по факту витрати саме 2024 року, коли через сплив строку в 365 днів ви втратили право на податковий кредит. Тому в цьому разі слід буде налогошувати на тому, що планували подавати уточнені декларації, перевіряли постачальників чи ще якісь причини, але потім відмовилися від уточнення остаточно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!