Відображення компенсації відсотків по кредиту в обліку та декларації

Отриманий кредит за програмою «5-7-9%» відображається за номіналом, а компенсація відсотків - як цільове фінансування та дохід, залежно від облікової політики; у податковому обліку діє принцип бухобліку, тому коригування не потрібне.

Відповідно до НП(С)БО та діючої практики, отриманий банківський кредит за програмою «5-7-9%» ТОВ обліковує за номінальною сумою, як звичайний кредит (наприклад, Дт 311 Кт 50 або 601 – залежно від ситуації).

Нарахування відсотків за кредитом проводиться за повною (ринковою) ставкою, незалежно від того, скільки реально сплачує підприємство:

Дт 951 Кт 684 – нараховано всі відсотки,
Дт 684 Кт 311 – сплачена фактична сума.

Компенсацію частини відсотків державою можна обліковувати одним з двох способів (обидва – допустимі):

Перший підхід (із визнанням дебіторки): на дату нарахування відсотків Дт 48 Кт 718 – визнано дохід у сумі компенсації; на дату отримання інформації про погашення від банку Дт 684 Кт 48 – надходження компенсації від держави.

Другий підхід (після підтвердження): на дату отримання підтвердження Дт 684 Кт 482 – отримано підтвердження фінансування, і одночасно Дт 482 Кт 718 – визнано дохід у періоді підтвердження.

Обидва варіанти відповідають НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o12. Ключовим є закріплення вибраного підходу в обліковій політиці та послідовне його застосування.

Щодо податку на прибуток. Підприємства на загальній системі не проводять коригувань, якщо не застосовують податкові різниці згідно з розділом ІІІ ПКУ. Отже, податок на прибуток нараховується на суму доходу, визнаного у бухобліку.

Тобто, якщо компенсація відсотків відображена як дохід (718 рахунок), вона буде включена до об’єкта оподаткування податком на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!