Облік зменшення податку на прибуток: проводки та дати оформлення

Відобразитися проведенням: Дт 6413 - Кт 981 на суму 500 грн., дата проведення 31.12.2025.

Відповідно до умов питання, за 9 місяців були такі проведення щодо нарахування ПнП: Дт 981 - Кт 6413 - нараховано ПнП на суму 1500 грн; Дт 6413 - Кт 311 - сплачено до бюджету.
Існують дві позиції із як відкоригувати переплату з ПнП, втім фінрезультат на кінець року буде один й той же:
Варіант 1 – відсторнувати раніше визнанні податкові зобов’язання із ПнП методом «червоне сторно» - тобто Дт 981 Кт 6413 «червоне сторно»;
Варіант 2 – визнати дебіторську заборгованості за ПнП – Дт 6413 - Кт 981. Оскільки отриманий збиток за відповідний квартал не є помилкою, яка призвела до переплати ПП у бюджет. А тому коригувати в бухобліку нарахований за минулі квартали ПнП, застосовуючи методи виправлення помилок (метод «червоне сторно»), не доречно.

В п. 5 П(С)БО 17 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#Text прямо зазначено, що перевищення сплаченої суми ПнП над сумою, яка підлягає сплаті, визнається дебіторською заборгованістю. Оскільки, відповідно до умов питання, переплата з ПнП за підсумками року склала 500 грн, то саме на цю суму слід скоригувати раніше задекларовані податкові зобов’язання з ПнП. Відображення скоригованого раніше задекларованого і сплаченого ПнП за 9 місяців на розмір розмір різниці за підсумками року має відобразитися проведенням: Дт 6413 - Кт 981 на суму 500 грн.

Після коригування на рахунку 6413 буде нараховано 1000 грн, сплачено 1500 грн, по Дт 6413 залишиться 500 грн – переплата, яка буде зарахована в майбутні платежі.

Дата проведення, має відповідати даті тому звітному періоду, за який нараховується ПнП, а саме 2025 року і бути віборжена в обліку 31.12.2025. Фінансова звітність за 2025 рік повинна показувати річне зобов’язання — 1000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!