Яка звітність потрібна для нерезидента без діяльності в Україні

Визначення статусу представництва — ключовий момент, від якого залежить весь подальший облік та оподаткування в Україні.

Коли представництво починає здійснювати господарську діяльність, яка спрямована на отримання доходу (пп.14.1.36 ПКУ), воно стає постійним.

І тут цікавий момент, в ПКУ окремо не визначено поняття «філія», воно фігурує при визначенні постійного представництва і за своєю суттю постійне представництво перебирає на себе частину функцій юридичної особи , що його створила як і філія.

Тому, на етапі реєстрації необхідно чітко визначити в межах українського законодавства чи є представництво постійним, адже саме від цього залежить облік і оподаткування. І це передбачає аналіз положення про представництво, перелік можливих доходів та постійний їх моніторинг.

Дія закону про бухоблік поширюється на представництва юридичної особи, утвореної відповідно до законодавства іноземної держави, які зобов’язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність (ст. 2 Закону про бухоблік).

Відповідно до ч. 3 ст. 11 Закону про бухоблік для представництв юридичної особи, утвореної відповідно до законодавства іноземної держави, крім тих, що зобов’язані складати фінансову звітність за міжнародними стандартами, встановлюється скорочена за показниками фінансова звітність у складі балансу та звіту про фінансові результати. Тому якщо застосовуємо НП(С)БО, то представництво може звітувати за формами №1-м, №2-м (пп.1 п.2 розд. І НП(С)БО 25).

Звичайно за бажанням представництво може застосовувати НП(С)БО 1 і подавати повну фінзвітність. Та цей момент має бути врегульований положенням про представництво.

Якщо діяльність не підпадає під визначення «постійне представництво», то реєструватися платником податку на прибуток у нерезидента немає підстав як і подавати Декларацію з податку на прибуток підприємств разом з фінансовою звітністю. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40190

Оскільки перший звітний період для новостворених організацій триває з дати взяття на облік до 31 грудня того ж року, вам необхідно подати:
Декларація з податку на прибуток: Постійні представництва нерезидентів є платниками цього податку. Якщо діяльність не велася, подається «порожня» декларація з нульовими показниками.

Фінансова звітність: Подається разом із декларацією (Баланс та Звіт про фінансові результати). Вона відображає відсутність руху коштів та майна на кінець року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!