Пільги на податок на прибуток: документи для підтвердження перерахунків

Вперше п. 69.6 в пр. 10 р. ХХ ПКУ з`явився з 07.03.2022 з набуттям чинності Закону № 2118 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2118-20/ed20220303#Text), який визначив наступне:

"69.6. Коригування, встановлені підпунктом 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу, не проводяться щодо сум коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України, які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави у зв’язку з військовою агресією Російської Федерації проти України."

Закон № 2120 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20/ed20220315#top) доповнив п. 69.6 (з 17.03.2022):

"а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, сум коштів, перерахованих на спеціальні рахунки, відкриті Національним банком України для збору коштів".

Якщо Ви надали благодійну допомогу ЗСУ до набуття чинності цих законів, то діяв пукт п. 140.5.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10713) - фінрезультат збільшується на:

"140.5.9. на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення підпункту 140.5.14 цього пункту), у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року."

Отже, якщо благодійна допомога надана ЗСУ в 2022 до 007.03.2022 і вона не перевищувала 4% від ряд. 04 в декларації за 2021 рік, то У Вас не було ні коригування фінрезультату, ні пільги (додаток ПП не треба було подавати).

Якщо ж сума благодійної допомоги перевищувала ліміт (4%), то таке перевищення мало йти на коригування в ряд. 3.1.9 додатку РІ. До додатку ПП також нічого не ставимо.

При наданні благодійної допомоги рекомендуємо оформити:

1) наказ керівника про надання допомоги (на підставі листа-клопотання від військових)

2) виписка банку про перерахування коштів

3) бухдовідка про списання на витрати балгодійної допомоги

Раді допомогти, звертайтесь ще!