☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Чи потрібно збільшувати фінансовий результат при прощенні боргу
ТОВ на загальній системі оподаткування, платник ПДВ, у квітні 2024 року надало іншому ТОВ на загальній системі безпроцентну позику у розмірі 70 млн. гривень, про що був укладений договір про надання позики. У грудні 2025 року ТОВ вирішило пробачити частину боргу у розмірі 40 млн. гривень, про що був укладений договір про прощення боргу. У ТОВ, який прощає борг, було списано цю дебіторську заборгованість як Дт 949 Кт 3771. Чи потрібно на цю суму збільшити фінансовий результат до оподаткування в додатку РІ декларації на прибуток за 2025 рік, внісши її в рядок 2.1.3., якщо ТОВ застовує податкові різниці? Резерв сумнівних боргів не створювася. Дуже дякую за відповідь.
Так, у вашій ситуації суму 40 млн грн потрібно відобразити у рядку 2.1.3 додатка РІ як збільшуючу різницю, оскільки списана прощена дебіторська заборгованість не є безнадійною за п.п. 14.1.11 ПКУ, а резерв сумнівних боргів не створювався.
У грудні 2025 року ТОВ списало частину дебіторської заборгованості за безпроцентною позикою (поворотною фінансовою допомогою) у сумі 40 млн грн на підставі договору про прощення боргу, відобразивши це в бухобліку проводкою Дт 949 Кт 3771. Резерв сумнівних боргів (РСБ) за цією заборгованістю не створювався.
З точки зору податку на прибуток застосовуються такі правила. Кваліфікація заборгованості. Прощення боргу є добровільним рішенням кредитора і не пов’язане з неможливістю стягнення. Така заборгованість не відповідає жодній з ознак безнадійної, визначених п.п. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 (сплив строку позовної давності, банкрутство боржника, недостатність майна тощо).
Зменшуюча різниця не застосовується.
Відповідно до п.п. 139.2.2 ПКУ зменшення фінансового результату можливе лише щодо безнадійної заборгованості. Оскільки прощений борг таким не є, рядок 2.2.3 додатка РІ не заповнюється.
Збільшуюча різниця за списанням дебіторської заборгованості. Згідно з п.п. 139.2.1 ПКУ та офіційними роз’ясненнями ДПС (ЗІР категорія 102.06 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42963), у разі списання будь-якої дебіторської заборгованості понад РСБ, а якщо РСБ не створювався - у повній сумі, фінансовий результат до оподаткування підлягає збільшенню.
Саме для цього в додатку РІ передбачено рядок 2.1.3, у якому відображають суму витрат від списання дебіторської заборгованості, у тому числі такої, що не є безнадійною.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь АІ схвалено експертом
Виправлення помилок у звіті ЄСВ для зовнішнього сумісника
Відповідь АІ схвалено і доповнено експертом
Обчислення компенсації за невикористану відпустку зовнішнього сумісника
Питання про надання поворотної фінансової допомоги ФОПами
чи може ФОП надавати поворотно-фінансову допомогу іншому ФОПу?
чи може ФОП надавати поворотнофінансову допомогу ТОВці(ФОП не є засновником ТОВ)…
Уточнююча декларація з податку на прибуток: необхідність подання
Відповідь АІ схвалено експертом
Код категорії особи для ТОВ у звіті з ЄСВ
Тристоронній договір: оформлення ПН та видаткової накладної для БФ
Звірка військовозобов'язаних з ТЦК: терміни та документи для подачі
Відповідь АІ схвалено експертом
Правомірне оформлення цільової благодійної допомоги для дитини-сироти
Відповідь АІ схвалено експертом
Оплата пенсійного збору за реєстрацію нового автомобіля 2026 року
Відповідь АІ схвалено експертом
Правильна дата складання розрахунку коригування податкової накладної ПДВ
у травні 2026 року ТОВ зареєструвало на Неплатника зайву податкову накладну. Даний факт було виявлено у листопаді 2026 року. Якою датою правильно скласти розрахунок коригування…
Оформлення головного механіка: переведення, звільнення чи сумісництво
Відповідь АІ схвалено експертом
Курс валют для авансового звіту: коли його застосовувати
Відповідь АІ схвалено експертом
Обчислення середньої зарплати при лікарняному: нюанси розрахунків
Відповідь АІ схвалено експертом
Виправлення звітності КІК: нюанси та можливі штрафні санкції
Перенесення об'єкта ОЗ до нової групи: амортизація та податки
Відповідь АІ схвалено і доповнено експертом
Передача старих шин власнику автобуса: бухгалтерські нюанси і можливості
Відповідь АІ схвалено експертом
Як правильно заповнити звіт про інвалідів для підприємства
Відповідь АІ відхилено експертом
