Чи потрібно збільшувати фінансовий результат при прощенні боргу

Добрий день.
ТОВ на загальній системі оподаткування, платник ПДВ, у квітні 2024 року надало іншому ТОВ на загальній системі безпроцентну позику у розмірі 70 млн. гривень, про що був укладений договір про надання позики. У грудні 2025 року ТОВ вирішило пробачити частину боргу у розмірі 40 млн. гривень, про що був укладений договір про прощення боргу. У ТОВ, який прощає борг, було списано цю дебіторську заборгованість як Дт 949 Кт 3771. Чи потрібно на цю суму збільшити фінансовий результат до оподаткування в додатку РІ декларації на прибуток за 2025 рік, внісши її в рядок 2.1.3., якщо ТОВ застовує податкові різниці? Резерв сумнівних боргів не створювася. Дуже дякую за відповідь.

ОК

Оксана, консультант

експерт

18.01.2026 | 02:16

Очікує відповідь

Так, у вашій ситуації суму 40 млн грн потрібно відобразити у рядку 2.1.3 додатка РІ як збільшуючу різницю, оскільки списана прощена дебіторська заборгованість не є безнадійною за п.п. 14.1.11 ПКУ, а резерв сумнівних боргів не створювався.

У грудні 2025 року ТОВ списало частину дебіторської заборгованості за безпроцентною позикою (поворотною фінансовою допомогою) у сумі 40 млн грн на підставі договору про прощення боргу, відобразивши це в бухобліку проводкою Дт 949 Кт 3771. Резерв сумнівних боргів (РСБ) за цією заборгованістю не створювався.

З точки зору податку на прибуток застосовуються такі правила. Кваліфікація заборгованості. Прощення боргу є добровільним рішенням кредитора і не пов’язане з неможливістю стягнення. Така заборгованість не відповідає жодній з ознак безнадійної, визначених п.п. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 (сплив строку позовної давності, банкрутство боржника, недостатність майна тощо).

Зменшуюча різниця не застосовується.

Відповідно до п.п. 139.2.2 ПКУ зменшення фінансового результату можливе лише щодо безнадійної заборгованості. Оскільки прощений борг таким не є, рядок 2.2.3 додатка РІ не заповнюється.

Збільшуюча різниця за списанням дебіторської заборгованості. Згідно з п.п. 139.2.1 ПКУ та офіційними роз’ясненнями ДПС (ЗІР категорія 102.06 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42963), у разі списання будь-якої дебіторської заборгованості понад РСБ, а якщо РСБ не створювався - у повній сумі, фінансовий результат до оподаткування підлягає збільшенню.

Саме для цього в додатку РІ передбачено рядок 2.1.3, у якому відображають суму витрат від списання дебіторської заборгованості, у тому числі такої, що не є безнадійною.

Раді допомогти, звертайтесь ще!