Перерахунок за електроенергію: нюанси обліку доходів ФОП

По договору оренди наше підприємство платить орендарю (ФОП) суму орендної плати в в м-ць згідно акту 6 тис.грн. З них оренда -5тис.грн. та компенсація електроенергії -1тис.грн. На прохання орендаря плату за електороенергію (1тис.грн.) ми перераховуємо напрапряму на рахунок Харківобленерго, а не на рахунок ФОП. Акт отримуємо на всю суму 6тис.грн. В звіті по ЄСВ в дод.4(ДФ) в гр..3а та 3 відображаємо суму 6тис.грн. з кодом 157. Чи може підприємство перераховувати за електроенергію напряму Харківобленерго. Чи вірно відображені доходи і виплати ФОП.

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

14.01.2026 | 14:53

Очікує відповідь

Ні, не може.

Орендар не може сплачувати за електроенергію напряму Харківобленерго, якщо рахунки виставляються на орендодавця.

В такому випадку, ФОП – орендодавцю загрожує позбавлення статусу платника ЄП за отримання розрахунків з орендарем у не грошовій формі, що заборонено на ЄП згідно п. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

В орендаря також будуть проблеми з підтвердженням витрат, осуільки акт видається на 6 тис гривень, а оплата відбувається на 5 тис гривень.

Якщо орендар сплачує рахунки, виставлені на ім'я ФОП (або фізичної особи), без переоформлення договорів, податкові органи можуть трактувати таку оплату як:

1. Дохід фізичної особи: Оплата за третю особу (орендодавця) вважається його доходом. В такому випадку, ТОВ буде донараховано ПДФО 18% та ВЗ 5 % з цієї 1000 грн як податковому агенту із застосування натурального коефіцієнту.

В такому випадку у Додатку 4ДФ потрібно відображати орендну плату 5000 грн з ознакою доходу 157, а 1000 грн відображати з ознакою 126 як додаткове благо фізособи.

2. Проблеми з витратами: Орендарю буде складно обґрунтувати включення таких платежів до витрат, оскільки первинні документи (рахунки від обленерго) виписані не на його ім'я.

Як альтернативу — можна передбачити у договорі оренди «Змінну орендну плату» або перейукласти договори напряму з Харківобленерго на підставі договору оренди.

Якщо переоформлення договорів неможливе (короткострокова оренда), рекомендується включати вартість комунальних послуг до складу орендної плати як її змінну частину. У такому разі орендар платить загальну суму оренди на рахунок ФОП, а ФОП самостійно розраховується з комунальниками. Це дозволяє орендарю легально віднести всю суму до витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!