Порядок списання кредиторської заборгованості та штрафних санкцій підприємства

Добрий день! Наше підприємство високодохідник. В 2025 р. в 4 кв. відбулася податкова перевірка, у зв'язку з чим було донараховано штрафну санкцію з податку на прибуток за 2023-2024 р у сумі 200 тис. (ці штрафні санкції було донараховано, тому що не було своєчасно списано прострочену кредиторську забогованість). Питання: Як мені списати цю кредиторську заборгованість в бух обліку? Не виникатимуть у мене податкові різниці по цій заборгованості в декларації з податку на прибуток за 2025р? Як відобразити штрафні санкції з податку на прибуток за 2023-2024 р в обліку?

ВК

Валентина, консультант

експерт

14.01.2026 | 14:42

Очікує відповідь

По Вашій ситуації маємо зазначити наступне

Нарахування податків та штрафних санкцій відбувається виключно на підставі даних ППР, які є узгодженими.

А узгодженими ППР стають в момент їх отримання, якщо таке ППР не буде оскаржене в адміністративному або судовому порядку (п. 57.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n1370).

Отже, якщо до 31.12.2025 Ви отримали ППР, то результати перевірки треба буде проводити в 4 му кварталі 2025.

Щодо списання кредиторки за 2023-2024 роки

На нашу думку, ДПС фактично виявила допущені Вами помилки по несписанню цих боргів в 2023 та 2024 роках, які вплинули на фінрезультат цих років і заниження податку на прибуток за ці роки.

Тому з урахуванням норм п. 4 НПСБО 6 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text) проводите в обліку:

Дт 631,685 Кт 44 - списали кредиторські заборгованості (наказ директора + бухдовідка + ППР)

Дт 44 Кт 6413 - нарахували суму податку на прибуток за рахунок виявленого порушення за 2023, 2024 роки.

В декларації за 2025 рік цей податок на прибуток не відображається, уточнювати декларації за 2023 та 2024 роки не треба

Щодо нарахування штрафних санкцій

Це вже поточні зобов`язання перед бюджетом, проводите в обліку:

Дт 948 Кт 6413 - на момент отримання ППР

На цю суму по Дт 948 буде коригування на збільшення фінрезультату за п. 140.5.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n10713) в ряд. 3.1.11 додатку РІ

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!