Коли відобразити виплату орендної плати в бухгалтерському обліку

Виплату орендної плати слід відобразити у звітності 4ДФ та в бухгалтерському обліку датою фактичного перерахування коштів на АТ «Укрпошта» — у грудні 2025 року.

Згідно з пп. 168.1.1 Податкового кодексу України (закон № 2755-VI від 02.12.2010), обов’язок податкового агента щодо нарахування, утримання та сплати ПДФО виникає на момент виплати доходу. Перерахування коштів через пошту є безготівковою формою виплати, і тому визнається виплатою на дату списання коштів з рахунку підприємства. Відповідно, саме грудень 2025 року є періодом, за який слід відобразити нарахування та виплату орендної плати у звітності 4ДФ.

У додатку 4ДФ у графах 3а і 3 зазначається сума виплаченого доходу, у графах 4а і 4 — утриманий ПДФО (18%), а у графах 5а і 5 — військовий збір (5%). Ознака доходу: 106 — за паї, 195 — за сільськогосподарські землі, 196 — за інші види оренди.

У бухгалтерському обліку сума орендної плати та податків також відображається датою платіжного доручення, яким здійснено перерахування коштів на «Укрпошту». Якщо в подальшому якась частина коштів буде повернена підприємству (наприклад, через відсутність орендодавця), така сума буде відображатися з від’ємним значенням у періоді повернення.

Згідно з пп. 168.1.2 Податкового кодексу України, якщо виплата доходу здійснюється безготівково, податки мають бути перераховані до бюджету не пізніше дня такого перерахування. Тому ПДФО і військовий збір повинні бути сплачені одночасно з виплатою орендної плати на «Укрпошту».

Раді допомогти, звертайтесь ще!