Списання кредиторської заборгованості та ПДВ: що потрібно знати

Списати таку кредиторську заборгованість у 2025 році без офіційної ліквідації постачальника або закінчення позовної давності не можна. У разі списання – необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ.
Відповідно до ст. 257 Цивільного кодексу України, загальна позовна давність становить три роки. У договорі строк оплати не визначений, тому згідно зі ст. 530 ЦКУ, зобов’язання підлягає виконанню у семиденний строк з моменту пред’явлення вимоги. Якщо вимога не направлялася, строк позовної давності починає спливати з моменту, коли кредитор дізнався або міг дізнатися про порушення зобов’язання, тобто орієнтовно — з дати останньої часткової оплати (травень 2019 року).
Однак дію строків позовної давності було призупинено: з 2 квітня 2020 року на період дії карантину, а з 24 лютого 2022 року — на строк дії воєнного стану , до 4 вересня 2025 року (дата скасування пп. 19 перезіних положень ЦКЕУ). Таким чином, з травня 2019 року до квітня 2020 року минув лише 11 місяців з 36, і позовна давність станом на 04.09.2025 р. не сплинула, якщо відсутнє інше обґрунтування (наприклад, вимога чи факт ліквідації). Тобто, з 4 вересня почав знов спливати термін, і лишилося до кінця на даний момент ще майже півтора року.
Списання такої заборгованості до закінчення позовної давності або до виключення контрагента з ЄДР є порушенням вимог бухгалтерського обліку. Якщо ж ви отримаєте документальне підтвердження про припинення діяльності контрагента (ліквідація, банкрутство), то списання можливе, і тоді відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України, ви зобов’язані нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ, адже неоплачені послуги вважаються безоплатно отриманими.
Для цього необхідно скласти зведену податкову накладну не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулося списання заборгованості. Складається компенсуюча поаткова накладна з кодом 13 - тобто як використання у негосподарській діяльності.
Щодо податку на прибуток, сума списаної заборгованості визнається доходом у періоді її списання відповідно до п. 5 розділу І П(С)БО 15 «Дохід», а для податкового обліку — згідно з правилами бухгалтерського обліку, оскільки окремі податкові різниці щодо такої операції Податковий кодекс України не передбачає.

Отже, питання в тому, чи ліквідований конрагент. Якщо ні - ви чекатимете терміну спливу позвоної давності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!