Витрати на штрафи: вплив на фінансовий результат підприємства

«Штрафне» коригування за пп. 140.5.11 ПКУ застосовується тільки тими платниками, які ведуть облік податкових різниць - тобто або мають дохід понад 40 млн грн, або добровільно обрали коригування.

Коригування фінансового результату до оподаткування на суму штрафів і пені згідно з пп. 140.5.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 застосовується лише платниками податку на прибуток, які ведуть облік податкових різниць відповідно до розділу III ПКУ.

Це: обов’язково - для платників із доходом понад 40 млн грн; добровільно - для підприємств із доходом менше 40 млн грн, які вирішили не застосовувати спрощений облік і не поставили відмітку про незастосування різниць у декларації з податку на прибуток.

Якщо ж ваше підприємство є "малодохідником" (до 40 млн грн) і зробило відповідну позначку в декларації, тобто не веде облік податкових різниць, то:

Штрафи, пеня та неустойки, відображені у бухобліку (наприклад, на субрахунку 948), не потребують податкового коригування. Тобто сума таких витрат повністю впливає на фінрезультат у рядку 02 декларації та оподатковується як є - без збільшення на підставі пп. 140.5.11 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!