Перенесення витрат для оптимізації податку на прибуток ТОВ

Ні, так робити не треба

Для витрат у бухобліку чітко визначено момент виникнення. За бухобліковими правилами витрати треба визнавати у своєму періоді у періоді, до якого вони належать (тобто разом із доходом або в періоді фактичного здійснення, якщо безпосередньо їх пов’язати з доходом неможливо, п. 7 НП(С)БО 16 “Витрати”). Інакше, якщо видатки відобразити не в тому періоді, то це призведе до викривлення фінансової звітності, оскільки витрати минулого періоду виявляться заниженими, а поточного — завищеними. Тоді буде порушено принцип обачності, відповідно до якого методи оцінки, які використовуються в бухобліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов’язань та витрат і завищенню оцінки активів та доходів підприємства (п. 6 р. III НП(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”). Тож матимемо викривлений фінрезультат. Та й за бухобліковими правилами обліковувати поточні витрати (поточного періоду) як видатки майбутніх періодів (на рахунку 39) фактично неправильно, бо витратами майбутніх періодів (ВМП) є витрати, які здійснені в поточному періоді, але належать до наступних періодів. Тому варіант із відображенням поточних витрат на рахунку 39 некоректний та небезпечний — як із бухоблікової точки зору (викривленням фінзвітності), так і з позицій оподаткування (викривленням об’єкта оподаткування). І для приховування збитків дещо сумнівний. Хоча, маємо зауважити: якщо отримали збитки в бухобліку, то це ще не означає, що вони залізно збережуться і в податковому обліку. Адже бухоблікові збитки можуть перекриватися збільшуючими податковими різницями й перетворитися на податковий прибуток. Утім, навіть якщо і виникли збитки в податковому обліку, то не прийняти Декларацію з від’ємним значенням об’єкта оподаткування тільки через те, що вона збиткова, податківці не мають права. Бо сама форма Декларації чітко допускає можливість відображення не лише позитивного, а й від’ємного значення. Тому попри те, що маємо збитки, витрати треба відображати у своєму періоді. Якщо Ви не хочете показувати збитки то показники бухгалтерського обліку краще не чіпати. Фінансова звітність є джерелом інформації для широкого кола користувачів: податкових органів, органів статистики, власників підприємства, банківських установ тощо. У разі, якщо за результатами звітного періоду підприємство отримує збиток, але виникає бажання чи необхідність сплатити податок на прибуток, то краще це зробити шляхом коригування податкових різниць.Зокрема, у додатку РІ до декларації з податку на прибуток можна відобразити збільшуючу податкову різницю (наприклад, у зв’язку зі зменшенням корисності активів, створенням резервів тощо). Відповідну суму слід перенести до рядка 03 РІ декларації. Тому якщо Ви не хочете показувати збитки, то рішення в балансі все бути вірно, а в декларації через РІ збільшити податок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!