Наслідки непоказаних виплат ФОП у звітності ТОВ: уточнення необхідно

Питання суперечливе і безумовного настання штрафу за це не відбувається. Але, у разі перевірки , подтківці можуть стверджувати про недостовріну звітність та намагатися застосувати штраф за 119.1 ПКУ 1020(2040 у разі повтоного) грн .

Відповідно до п. 119.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) за неподання, подання з порушенням строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про доходи, суми утриманого податку, а також виплати фізичним особам за товари (роботи, послуги), якщо такі порушення призвели до зменшення/збільшення податкових зобов’язань або зміни платника податку, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн.

Водночас є рішення Верховного Суду на користь тих платників, які не бажають відображати виплати ФОПам у 4ДФ. (жив.статтю https://7eminar.ua/news/7365-viplati-fopam-u-4df-poziciya-verxovnogo-sudu-ta-dps)

У постанові ВС від 13.02.2024 №560/9843/21 суд дійшов такого висновку:

придбаваючи товар у фізичної особи - підприємця діяв в рамках норм ПК України;
оскільки при взаємовідносинах з суб`єктом підприємницької діяльності він не виступає в якості податкового агента, та, як наслідок, не зобов`язаний утримувати та перераховувати до бюджету податок з доходів фізичних осіб за суб`єкта підприємницької діяльності, а отже, в податкових розрахунках форми 1-ДФ і не зобов`язаний відображати доходи, виплачені вказаній особі;
позивачем також надано доказ державної реєстрації вказаної фізичної особи - підприємця відповідно до закону як суб`єкта підприємницької діяльності, подано податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи-підприємця.

Але відомо, що податківці завжди наполягали, що будь-який суб’єкт господарювання, в тому числі ФОП, зобов’язаний відображати виплати іншому ФОП у 4ДФ. У 2025 році у своєму листі від 24.02.2025 №162/2/99-00-24-01-03-02 ДПС вкотре підтвердила:

податковий агент у разі нарахування (виплати) доходів на користь фізичних осіб – підприємців зобов'язаний подавати контролюючому органу Розрахунок, незалежно від того, що Кодексом передбачено звільнення податкового агента від обов’язку нарахування і сплати податку і збору з зазначених доходів, за умови надання фізичною особою – підприємцем копії документів, що підтверджують його державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності, а також у разі необхідності витяг з реєстру платників єдиного податку.

Є ризики у разі невідображення ФОП у 4ДФ

1. Можуть блокувати податкові накладні.

через відсутність трудових ресурсів у підприємства. При поданні пояснень контролюючий орган запитує, хто виконує роботи або надає послуги, якщо в штаті мало працівників. Отже, якщо у 4ДФ не відображено виплати ФОП, податкова може розцінювати це як відсутність реальних виконавців.

2. Податкова може вважати, що 4ДФ подано не в повному обсязі. А за це передбачено штраф згідно з п. 119.1 ПКУ: 1020 грн – за перше порушення.
2040 грн – за повторне протягом року.

3. Якщо податківці визнають, що виплата була здійснена звичайній фізособі, а не ФОП, вони можуть вимагати доутримання ПДФО та ВЗ. Якщо контрагентів-ФОПів багато, то перевірка 4ДФ може виявити суттєві обсяги невідображених виплат, що збільшить штрафи та ризики перевірок.

Відображати чи ні виплати ФОПам - вирішувати підприємству.

Можна:

1)Виконати вимогу податкової та подавати 4ДФ із ознакою «157». Таким чином уникнути зайвих проблем і штрафів.
2) Оскаржити позицію податкової та доводити, що ФОП не є податковим агентом для іншого ФОП. Як бачимо позитивна судова практика є. Але це потребуватиме витрат часу і зусиль.
Джерело: 7eminar

Раді допомогти, звертайтесь ще!